項(xiàng)目所得稅費(fèi)用的計(jì)算主要依賴于應(yīng)納稅所得額和適用稅率的確定,。

一.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù),，其計(jì)算方法主要有兩種：

直接法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條,，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

間接法：在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上,，加上或減去按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的項(xiàng)目金額,，即為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額,。其中,，會(huì)計(jì)利潤總額可以通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表獲得，而納稅調(diào)整項(xiàng)目則包括稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異項(xiàng),，如業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告宣傳費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等的調(diào)整,。

二.適用稅率的確定

企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所得來源有所不同,。一般來說，居民企業(yè)的稅率為25%,，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí),，適用稅率為20%,。此外,，對(duì)于符合特定條件的小型微利企業(yè),，還可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等,。

遞延所得稅屬于企業(yè)的所得稅費(fèi)用,。

在會(huì)計(jì)處理中，所得稅費(fèi)用通常包括兩個(gè)部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅金額,，它是基于該期間的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的。而遞延所得稅則與會(huì)計(jì)和稅收之間的差異有關(guān),，涉及資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。遞延所得稅是會(huì)計(jì)和稅收之間的一個(gè)關(guān)鍵概念,，它反映了資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異,。這些差異可能源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的差異，如折舊方法,、投資抵扣等,。遞延所得稅并不直接反映企業(yè)當(dāng)前期間的實(shí)際稅款支付情況，而是預(yù)示了企業(yè)未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)需要進(jìn)行的稅款調(diào)整或支付,。

盡管遞延所得稅不是立即支付的稅款,，但它在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)將轉(zhuǎn)化為實(shí)際的現(xiàn)金支出，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和凈利潤,。因此,，遞延所得稅在企業(yè)所得稅費(fèi)用中占有重要地位，是企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)必須考慮的一個(gè)重要因素,。

除了遞延所得稅外,，當(dāng)期所得稅也是企業(yè)所得稅費(fèi)用的重要組成部分。當(dāng)期所得稅是基于企業(yè)在一個(gè)特定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)的稅率計(jì)算得出的,，它直接反映了企業(yè)在該期間內(nèi)的實(shí)際稅款支付情況,。無論是當(dāng)期所得稅還是遞延所得稅，都是企業(yè)所得稅費(fèi)用的重要組成部分。它們對(duì)企業(yè)的凈利潤和財(cái)務(wù)狀況有著直接的影響,。因此,，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)，需要對(duì)所得稅費(fèi)用有清晰的理解和準(zhǔn)確的核算,。

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企業(yè)所得稅免稅收入主要包括：

1.國債利息收入：這是指企業(yè)持有國債而獲得的利息收入。國債是由國家發(fā)行的債券,，因此其利息收入被視為免稅收入,。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：當(dāng)居民企業(yè)之間進(jìn)行股息,、紅利的分配時(shí),，如果這些分配符合特定的條件，那么這部分收益也是免稅的,。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益：這是指在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的非居民企業(yè),，從與其有實(shí)際聯(lián)系的居民企業(yè)那里獲得的股息、紅利等收益,，這部分收益同樣被視為免稅收入,。

4.符合條件的非營利組織的收入：非營利組織如果符合條件,，其收入也可以享受免稅待遇,。這些條件通常包括組織的性質(zhì)、活動(dòng)范圍以及收入的使用方式等,。具體來說,，符合條件的非營利組織的免稅收入包括接受捐贈(zèng)的收入、政府補(bǔ)助收入(除因政府購買服務(wù)取得的收入外),、會(huì)費(fèi)和孳生的銀行存款利息收入等,。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：

一.免征、減征企業(yè)所得稅

確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

當(dāng)期所得稅和遞延所得稅區(qū)別

當(dāng)期所得稅,，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅,。

當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí),，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅,，作為利潤總額列支,，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

遞延所得稅的計(jì)算公式

所得稅費(fèi)用分為當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用,。

計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：

當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

繳納所得稅：

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理：

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,。即：