進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí)，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,，再以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。
更新時(shí)間：2020-02-24 14:33:09 查看全文>>
銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率,，進(jìn)項(xiàng)稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)×稅率。
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料,、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí),，不得在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額,。
不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
用于簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目、免征增值稅,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)稅的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。
非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅：
1.非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
2.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍：
取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。
取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出,，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,；獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,；被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人低價(jià)銷售商品,，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有貨物發(fā)生非正常損失,；在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途；納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目；固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,；取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)這6種情況。
一,、貨物發(fā)生非正常損失
納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀,、拆除情形,，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。
二,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
納稅人在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀,、拆除情形,，其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。
無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
三,、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件：是一般納稅人資格；合法有效的抵扣憑證,；符合抵扣范圍,；執(zhí)行抵扣方法；有健全的會計(jì)核算,；在期限申請專票認(rèn)證,；業(yè)務(wù)交易真實(shí)發(fā)生。
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄為：
借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料,、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款,、預(yù)付賬款)
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是伴隨著采購支付項(xiàng)目進(jìn)行的，所以只有在采購支付項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)時(shí)(取得結(jié)算憑證,，即發(fā)票)才能入賬。
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理論上在業(yè)務(wù)處理時(shí),，應(yīng)該是取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才入賬，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證
所以待抵扣進(jìn)項(xiàng),，應(yīng)該是當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時(shí)才會發(fā)生的業(yè)務(wù),，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
這樣,，進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)的分錄應(yīng)該是：
借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)付賬款
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