銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率,，進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買(mǎi)價(jià)×稅率。

不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料,、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后,，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，不得在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額,。

不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目,、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)稅的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。

非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅：

1.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍：

取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額,。

需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出,，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,；被沒(méi)收或被強(qiáng)制低價(jià)收購(gòu)的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,；納稅人低價(jià)銷(xiāo)售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有貨物發(fā)生非正常損失,；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,；納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,；納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目,；固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)這6種情況,。

一,、貨物發(fā)生非正常損失

納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀,、拆除情形,，其購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。

二,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

納稅人在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收,、銷(xiāo)毀、拆除情形,，其耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

三,、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件：是一般納稅人資格；合法有效的抵扣憑證,；符合抵扣范圍；執(zhí)行抵扣方法,；有健全的會(huì)計(jì)核算,；在期限申請(qǐng)專(zhuān)票認(rèn)證；業(yè)務(wù)交易真實(shí)發(fā)生,。

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄為：

借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料,、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是伴隨著采購(gòu)支付項(xiàng)目進(jìn)行的,，所以只有在采購(gòu)支付項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)時(shí)(取得結(jié)算憑證,，即發(fā)票)才能入賬。

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

理論上在業(yè)務(wù)處理時(shí),，應(yīng)該是取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才入賬,，并且在入賬當(dāng)月認(rèn)證

所以待抵扣進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)該是當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù),，而不應(yīng)該出現(xiàn)沒(méi)有認(rèn)證待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

這樣，進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)的分錄應(yīng)該是：

借：原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款