進項稅是什么
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進項稅額，是指納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額,。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時,，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進項目支付的進項稅額進行抵扣,，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額,。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額
根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：
1,、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。
2、納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款,，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額,。
3、購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額,。
4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費,、保險費等其他雜費),，按運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。
5,、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資,，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額,。
6,、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣,。
不得抵扣進項稅額的具體處理方法
1.稅務(wù)處理
⑴購入時即不予抵扣：進項稅額直接計入購貨的成本,。
⑵購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途,、發(fā)生非正常損失,、出口不得免征和抵扣稅額：作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
2.進項稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同,，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：
⑴直接計算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進項稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外),、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失,、改變用途等,。
舉例：
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年12月外購原材料,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額200萬元、增值稅26萬元,，運輸途中發(fā)生損失5%,，經(jīng)查實屬于非正常損失，進項稅額已全部抵扣,。則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=26×5%=1.3(萬元)
⑵還原計算轉(zhuǎn)出法：適用于計算抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失,、改變用途等。
舉例：
某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2023年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米,，擬用于生產(chǎn)銷售年糕,，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元,，相應(yīng)進項稅額已經(jīng)抵扣,，則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)
⑶比例計算轉(zhuǎn)出法：適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失,。
舉例：
某服裝廠(增值稅一般納稅人)2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進項稅額已抵扣),，已知該批服裝成本外購比例為60%，則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=30000×60%×13%=2340(元)
⑷凈值折算轉(zhuǎn)出法
適用于已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途,、發(fā)生非正常損失等。
舉例：
某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓(已抵扣進項稅額654萬元)改為職工的集體宿舍,，該不動產(chǎn)的凈值率為91%,。則：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=654×91%=595.14(萬元)
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