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進(jìn)項(xiàng)稅是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王婷婷 2019-11-21 13:03:12

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-12-02 09:23:17

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計(jì)算時(shí)，先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和適用的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，再以該銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)稅法規(guī)定,，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1,、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷(xiāo)貨方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款,。

2,、納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

3,、購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

4,、納稅人外購(gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)),，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的免稅廢舊物資,，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6,、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備,，可憑借購(gòu)貨所取得的專(zhuān)用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

1.稅務(wù)處理

⑴購(gòu)入時(shí)即不予抵扣：進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購(gòu)貨的成本,。

⑵購(gòu)入時(shí)可以抵扣,，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同,，分為常見(jiàn)的四種轉(zhuǎn)出方法：

⑴直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務(wù),、服務(wù)的非正常損失,、改變用途等。

舉例：

甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年12月外購(gòu)原材料,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，注明金額200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)元,，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%,，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣,。則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×5%=1.3(萬(wàn)元)

⑵還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失,、改變用途等。

舉例：

某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2023年6月向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅大米,，擬用于生產(chǎn)銷(xiāo)售年糕,，2023年8月，因管理不善該批大米毀損,。已知該批大米的賬面成本為18600元,，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)

⑶比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于半成品,、產(chǎn)成品的非正常損失,。

舉例：

某服裝廠(增值稅一般納稅人)2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)，已知該批服裝成本外購(gòu)比例為60%,，則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×60%×13%=2340(元)

⑷凈值折算轉(zhuǎn)出法

適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等,。

舉例：

某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年6月將2021年5月購(gòu)入的一棟辦公樓(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額654萬(wàn)元)改為職工的集體宿舍,，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值率為91%,。則：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=654×91%=595.14(萬(wàn)元)

不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些

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