東奧小編整理“稅務知識：申報研發(fā)費用加計扣除應注意費用核算范圍”,，供大家參考!

　　案情簡介：近期，稅務機關在對某科技有限公司實施檢查時發(fā)現(xiàn),，該公司在辦理2012年度,、2013年度企業(yè)所得稅匯繳申報時,，分別將未直接從事研發(fā)活動的總經(jīng)理、財務人員等工資費用1047388元,、892800元計入研發(fā)費用申報加計扣除,。

　　稅法分析：國家稅務總局《關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)(2008)116號)規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的下列費用支出,，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：(一)新產品設計費,、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費,。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金,、獎金,、津貼、補貼,。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器,、設備的折舊費或租賃費。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件,、專利權,、非專利技術等無形資產的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費,。(七)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證,、評審,、驗收費用。

　　財政部,、國家稅務總局《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅(2013)70號)的規(guī)定,，企業(yè)從事研發(fā)活動的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：(一)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金,。(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護,、調整,、檢驗、維修等費用,。(三)不構成固定資產的樣品,、樣機及一般測試手段購置費。(四)新藥研制的臨床試驗費,。(五)研發(fā)成果的鑒定費用,。

　　本案中，該公司總經(jīng)理,、財務人員等未直接從事研發(fā)活動,，相關工資費用不得計入研發(fā)費用申報加計扣除。對此,，稅務機關要求該公司調整2012年度、2013年度研發(fā)費用加計扣除申報金額，補繳2012年度企業(yè)所得稅78554.1元,、2013年度企業(yè)所得稅66960元,。