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稅務(wù)知識:建筑業(yè)應(yīng)按合同約定 及時繳納營業(yè)稅

分享: 2015-8-26 16:06:56海南日報字體:

  東奧小編整理“稅務(wù)知識:建筑業(yè)應(yīng)按合同約定 及時繳納營業(yè)稅”,,供大家參考!

  案情簡介:近期,,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施中等風(fēng)險應(yīng)對時發(fā)現(xiàn),,某建設(shè)集團(tuán)有限公司(以下簡稱A公司)2012年9月與某房地產(chǎn)公司(以下簡稱B公司)簽訂建筑工程合同,建設(shè)某小區(qū)一期工程,,工程總價款7156.1598萬元,,合同約定工程竣工并通過驗收后3日內(nèi)支付全部工程款。工程于2014年7月底竣工,,2014年8月辦理了竣工驗收手續(xù),。經(jīng)核查,,竣工驗收時,A公司已經(jīng)累計收到B公司支付工程款4009.3118萬元,,同時開具建筑發(fā)票,,并按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅等相關(guān)稅收,但核查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有按照合同約定全額開票納稅,,造成少繳營業(yè)稅及附加,。該單位財務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為:A公司在該工程合同竣工時,建設(shè)單位總共支付了4009.3118萬元工程款,,施工單位每收取一筆工程款都是按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)開票納稅的,,不存在少繳稅款的問題,對于合同約定付款但未實際收到的工程款,,A公司不應(yīng)當(dāng)提前開票納稅。

  稅法分析:《營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十二條規(guī)定:營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,,從其規(guī)定,。《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定:《條例》第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項,,是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項,。《條例》第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。根據(jù)上述規(guī)定,,從事建筑安裝工程業(yè)務(wù),,如果雙方簽訂合同中明確付款期限的,則以合同約定的付款期限為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間;如果合同未約定的,,則以應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間,。實際經(jīng)營過程中,建設(shè)方是否按合同約定付款,、實際付多少工程款不是營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的前提條件,。

  本案中,A公司和B公司簽訂建筑工程承包合同,,合同中明確約定:工程竣工通過驗收后3日內(nèi)支付全部工程款(7156.1598萬元),,根據(jù)營業(yè)稅政策規(guī)定在工程竣工通過驗收3日后,該工程全部建筑營業(yè)稅的納稅義務(wù)已發(fā)生,。因此,,本案中,,A公司應(yīng)當(dāng)補(bǔ)申報繳納3146.8480萬元工程款應(yīng)納的營業(yè)稅及附加。

責(zé)任編輯:荼蘼

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