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稅務(wù)知識(shí):未實(shí)際付款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
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問(wèn):增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣需要什么樣的條件?如果我有一張發(fā)票,,未辦理入庫(kù),也未辦理付款,,但發(fā)票已取得,,可以先抵扣嗎?對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣時(shí)間有什么規(guī)定?
答:1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣條件:
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))第九條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。
第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))
第十九條條例第九條所稱(chēng)增值稅扣稅憑證,是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
根據(jù)上述文件規(guī)定,,增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣首先要取得符合規(guī)定的扣稅憑證,,其次所用用途不是屬于第十條的不得抵扣范圍。
2,、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣時(shí)間:
原來(lái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]15號(hào))規(guī)定的工業(yè)入庫(kù),、商業(yè)付款后才可抵扣的規(guī)定已在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào))文件中被廢止。現(xiàn)行的增值稅抵扣及時(shí)間的要求是按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào))的規(guī)定來(lái)執(zhí)行:
一,、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
二,、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
三、增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,其專(zhuān)用發(fā)票所列明的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限,,不再執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]15號(hào))中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定,。
根據(jù)最新文件:國(guó)稅函[2009]617號(hào) 關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知—
一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,,應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi),,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
責(zé)任編輯:荼蘼
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