學(xué)習(xí)過程不僅是對(duì)知識(shí)的積累，更是對(duì)自我能力的提升和心靈的磨礪。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段基礎(chǔ)考點(diǎn),，同學(xué)們要好好利用現(xiàn)有資料,，認(rèn)真?zhèn)淇寂叮?/span>

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不征稅收入和免稅收入的審核

一、不征稅收入的審核

1.財(cái)政撥款

其是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

2.政府性基金,、行政事業(yè)性收費(fèi)

第一環(huán)節(jié)：收取時(shí)判斷是否屬于不征稅收入。

第二環(huán)節(jié)：繳納時(shí)判斷是否可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

4.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額,。

計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物,、提供勞務(wù)服務(wù)等,，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量,、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外,，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助,、補(bǔ)償,、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入,。

6.增值稅稅收優(yōu)惠：是否計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入的規(guī)定

二,、企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（1）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理,。

該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，凡指定專門用途并按規(guī)定管理的,，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入,。

（3）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，屬于上述第（1）、（2）項(xiàng)以外情形的,，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入,。

2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)與資產(chǎn),、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)）,，凡合同,、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額,，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),，凡作為收入處理的,，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

三、免稅收入

1.國(guó)債利息收入

為了鼓勵(lì)企業(yè)積極購(gòu)買國(guó)債,，支援國(guó)家建設(shè),，購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入免稅，但是國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入不免征企業(yè)所得稅,。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

其是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

填報(bào)《符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）“被投資企業(yè)利潤(rùn)分配確認(rèn)金額”,。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述第2、3項(xiàng)免稅的投資收益,，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益,。

4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入

非營(yíng)利組織的下列收入免稅：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入,；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi),；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入,。

5.企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得,。

6.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè),、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,。

7.填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）“一,、免稅收入”相關(guān)行次,。

所屬章節(jié)：第二章 所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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