學(xué)習(xí)過程不僅是對知識的積累，更是對自我能力的提升和心靈的磨礪。東奧會計在線在下文中整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段基礎(chǔ)考點(diǎn),，同學(xué)們要好好利用現(xiàn)有資料,，認(rèn)真?zhèn)淇寂叮?/span>

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不征稅收入和免稅收入的審核

一、不征稅收入的審核

1.財政撥款

其是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金,，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2.政府性基金,、行政事業(yè)性收費(fèi)

第一環(huán)節(jié)：收取時判斷是否屬于不征稅收入,。

第二環(huán)節(jié)：繳納時判斷是否可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的,，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,。

4.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),，其計算的折舊,、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,，應(yīng)計入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。

計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

5.企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物,、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入,。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付,，如財政補(bǔ)貼,、補(bǔ)助、補(bǔ)償,、退稅等,，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時間確認(rèn)收入。

6.增值稅稅收優(yōu)惠：是否計入企業(yè)所得稅不征稅收入的規(guī)定

二,、企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（1）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。

該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ),。

（2）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定管理的,，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。

該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

（3）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，屬于上述第（1）,、（2）項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅,。政府沒有確定接收價值的,，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。

2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈與資產(chǎn),、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn),、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)），凡合同,、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實(shí)際處理的,，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。

（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額,，計算繳納企業(yè)所得稅,，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

三,、免稅收入

1.國債利息收入

為了鼓勵企業(yè)積極購買國債,，支援國家建設(shè)，購買國債所得的利息收入免稅,，但是國債轉(zhuǎn)讓收入不免征企業(yè)所得稅。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

其是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,。

填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）“被投資企業(yè)利潤分配確認(rèn)金額”,。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述第2,、3項免稅的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,。

4.符合條件的非營利組織的收入

非營利組織的下列收入免稅：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入,；

（2）除《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入,；

（3）按照省級以上民政,、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi),；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

5.企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得,。

6.非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,。

7.填報《免稅,、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）“一、免稅收入”相關(guān)行次,。

所屬章節(jié)：第二章 所得稅納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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