稅務(wù)師考試備考正在進行中，學習就像登山一樣,，決不能好高騖遠,，怕難畏苦。只有踏踏實實，一步一個腳印地攀登，才能到達知識的高峰,。下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點,，快來學習吧！

推薦：▏涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏

增值稅專用發(fā)票（熟悉）

（一）增值稅專用發(fā)票的開具范圍

增值稅一般納稅人和自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,，可以按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

1.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形,，按原因分為以下三類：

（1）買方不得抵扣的情形,。

①商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）,、化妝品等消費品,；

②銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（另有規(guī)定除外）；

③向消費者個人銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),。

（2）與差額納稅相關(guān)的情形,。

①金融商品轉(zhuǎn)讓；

②2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人,，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,；

③提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的,，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用；

④經(jīng)紀代理服務(wù),，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,；

⑤提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費,、認證費,。

（3）與簡易計稅相關(guān)的情形。

①增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的,；

②銷售舊貨,，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的；

③銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的,。

2.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的增值稅專用發(fā)票

（1）所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具,。納稅人需要開具成品油發(fā)票的,，由主管稅務(wù)機關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。

（2）成品油發(fā)票是指銷售汽油,、柴油,、航空煤油、石腦油,、溶劑油,、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

（3）發(fā)售加油卡,、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時,，應(yīng)按預收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,，不征收增值稅,。

（4）預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,，待用戶憑卡或加油憑證加油后,，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票,。

接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票,。

（二）增值稅專用發(fā)票的作廢

納稅人在開具專用發(fā)票當月,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后,，作廢發(fā)票,。（調(diào)整）

作廢發(fā)票是指同時具有下列情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),，且時間未超過銷售方開票當月,；

2.銷售方未報稅并且未記賬；

3.購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符”,。

作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,，全聯(lián)次留存,。

（三）增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票的開具

納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形應(yīng)當收回原發(fā)票全部聯(lián)次，并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票,。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的,，應(yīng)當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。（調(diào)整）

（四）增值稅專用發(fā)票丟失（機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失處理與此相同）

（五）關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票的處理

（六）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理

（七）貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

（八）增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”）

（九）全電發(fā)票（新增）

1.全電發(fā)票的法律效力,、基本用途和基本使用規(guī)定等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同,。

2.發(fā)票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址,。

3.試點納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人,。

4.全電發(fā)票無須進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。

5.全電發(fā)票無聯(lián)次,，基本內(nèi)容包括：動態(tài)二維碼,、發(fā)票號碼、開票日期,、購買方信息,、銷售方信息、項目名稱,、規(guī)格型號,、單位、數(shù)量,、單價,、金額、稅率/征收率,、稅額,、合計,、價稅合計（大寫,、小寫）、備注,、開票人,。

6.試點納稅人的電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點納稅人進行發(fā)票的查詢,、查驗,、下載、打印和用途確認,，并提供稅收政策查詢,、開具金額總額度調(diào)整申請、發(fā)票風險提示等功能,。試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票,，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票,。

（十）數(shù)電票（新增）

1.按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點范圍,。此外，存在嚴重涉稅違法失信行為,、存在國家稅務(wù)總局規(guī)定的發(fā)票風險,、經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)重大涉稅風險的納稅人暫不納入試點。

2.數(shù)電票的法律效力,、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同,。

3.數(shù)電票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號碼、開票日期,、購買方信息,、銷售方信息、項目名稱,、規(guī)格型號,、單位、數(shù)量,、單價,、金額、稅率/征收率,、稅額,、合計、價稅合計（大寫,、小寫）,、備注、開票人等,。

4.試點納稅人通過實人認證等方式進行身份驗證后,，無須使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無須進行發(fā)票驗舊操作,。

5.數(shù)電票無須進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用,。稅務(wù)機關(guān)對使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的試點納稅人開票實行發(fā)票總額度管理。

6.電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù),，供試點納稅人進行發(fā)票的查詢,、查驗、下載,、打印和用途確認,，并提供稅收政策查詢、發(fā)票總額度調(diào)整申請,、發(fā)票風險提示等功能,。

7.自然人從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開的數(shù)電票,，通過個人所得稅App以“自然人納稅人識別號”為標識自動歸集,，自然人可在個人所得稅App中查看、導出,、下載和拒收發(fā)票,，并使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護,、向任職受雇單位定向推送等功能,。

8.試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)自動交付數(shù)電票,，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付數(shù)電票,。

所屬章節(jié)：第六章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）