稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目在考試中，綜合性比較強(qiáng)，考核的內(nèi)容可能涉及到很多跨章節(jié)內(nèi)容,，這就很考驗(yàn)同學(xué)們對(duì)教材知識(shí)點(diǎn)的掌握程度,，所以同學(xué)們要注重考試教材哦,！

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發(fā)票的開具（熟悉）

（一）開具發(fā)票的范圍

1.銷售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票,。

2.特殊情況下,，由付款方向收款方開具發(fā)票：

（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的,。

3.收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票

收取款項(xiàng)但未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),，又需要開具發(fā)票的情形，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,。

收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

（二）發(fā)票開具的要求

1.所有單位和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買商品,、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票,。取得發(fā)票時(shí),，不得要求變更品名和金額，其中不得變更金額包括不得變更涉及金額計(jì)算的單價(jià)和數(shù)量,。

2.增值稅電子普通發(fā)票開具

（1）一般的增值稅電子普通發(fā)票開具,。

①增值稅電子普通發(fā)票紅字發(fā)票的開具：增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨,、電子發(fā)票開具有誤等情況,，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。

②增值稅電子普通發(fā)票數(shù)據(jù)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)：電子發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳送稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)入發(fā)票電子底賬庫,。

③增值稅電子普通發(fā)票的紙質(zhì)發(fā)票：打印的增值稅電子普通發(fā)票,，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章,，其法律效力,、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同,。

（2）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（簡(jiǎn)稱“通行費(fèi)電子發(fā)票”）,。

①種類：

a.左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率（通行費(fèi)征稅發(fā)票）,。

b.左上角無“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示“不征稅”（通行費(fèi)不征稅發(fā)票）。

②通行費(fèi)電子發(fā)票開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶,。

3.自2020年2月1日起,，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：

（1）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人,，不得離線開具發(fā)票,，其開票人員在使用開票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證,。

（2）新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外,。

4.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分機(jī)動(dòng)車企業(yè)的不同業(yè)務(wù)類型核定票種,。具有向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,；具有其他銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)的,，應(yīng)核定增值稅專用發(fā)票。

5.稀土企業(yè)發(fā)票開具

從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn),、商貿(mào)流通的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“稀土企業(yè)”）銷售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具稀土專用發(fā)票,；銷售非稀土產(chǎn)品或提供非稀土應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)的，不得開具稀土專用發(fā)票,。

6.備注欄注明經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)票開具

所屬章節(jié)：第六章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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