納稅信用管理_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-08-28 14:16:59

稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目中的主觀題需要考生組織文字做答，在備考中，同學(xué)們需要在打好基礎(chǔ)的前提下,，逐漸提高組織思維能力,，從而提高應(yīng)試能力！

納稅信用管理（熟悉）

（一）納稅信用管理的概念

納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定,、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

（二）納稅信用評價

1.納稅信用評價方式

適用增值稅一般計(jì)稅方法的個體工商戶和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿申請參照企業(yè)納稅信用評價指標(biāo)和評價方式參加納稅信用評價,。（調(diào)整）

2.納稅信用級別

納稅信用級別（五級）	適用情形
A級	年度評價指標(biāo)得分90分以上的
B級	年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的
M級	未發(fā)生《納稅信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)：（1）新設(shè)立企業(yè) （2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)
C級	年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的
D級	年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級方式確定的

（三）納稅信用補(bǔ)充評價（新增）

1.納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的,；

2.被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理,，尚未辦結(jié)的；

3.已申請稅務(wù)行政復(fù)議,、提起行政訴訟尚未結(jié)案的原因未參加當(dāng)年評價的,，待上述情形解除或?qū)Ξ?dāng)期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補(bǔ)評申請表》,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充評價,。作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定開展納稅信用補(bǔ)評工作。自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成補(bǔ)評工作,，并向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結(jié)果的自我查詢服務(wù),。

（四）納稅信用復(fù)評（新增）

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi),，填寫《納稅信用復(fù)評申請表》,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評,。自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作,，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評信息或提供復(fù)評結(jié)果的自我查詢服務(wù),。

（五）重大稅收違法失信主體信息公布

1.重大稅收違法失信主體

重大稅收違法失信主體是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人：

（1）偽造,、變造,、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的,，或者采取前述手段,，不繳或者少繳已扣、已收稅款,，數(shù)額在100萬元以上的,；

（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（3）騙取國家出口退稅款的,；

（4）以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票的,；

（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；

（7）私自印制,、偽造,、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品,，偽造發(fā)票監(jiān)制章的,；

（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅、虛開發(fā)票等行為,，在稽查案件執(zhí)行完畢前,，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

（9）為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票、證明或者其他方便,，導(dǎo)致未繳,、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（10）稅務(wù)代理人違反稅收法律,、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的,；

（11）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重,、社會危害性較大的稅收違法行為,。

2.文書告知

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述,、申辯的權(quán)利,。

對納入納稅信用評價范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用D級納稅人管理措施,。

3.信息公布

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi),，向社會公布下列信息：

（1）失信主體基本情況；

（2）失信主體的主要稅收違法事實(shí),；

（3）稅務(wù)處理,、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；

（4）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān),；