城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅審核_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-07-29 15:25:44

水滴石穿,，唯有源源不斷的積累才能擁有破石的力量,。稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，東奧會計在線已在下文中整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點,，希望同學(xué)們可以堅持學(xué)習(xí),！

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅審核和納稅申報（了解）

一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人和征稅范圍的審核

1.在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

上述所稱單位包括外商投資企業(yè),、外國企業(yè),。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)國家所有和集體所有的土地,。

二,、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的審核

應(yīng)納稅額=實際占用土地面積（平方米）×單位稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

1.以測定面積為計稅依據(jù),，適用于由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人,。

2.以證書確認(rèn)的土地面積為計稅依據(jù),，適用于尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人,。

3.以納稅人據(jù)實申報的土地面積為計稅依據(jù),，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。

三,、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的審核

1.國家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

3.宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

以上單位對外經(jīng)營的用地，應(yīng)照章納稅,。

4.市政街道,、廣場、綠化地帶等公共用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）內(nèi)的綠化用地,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

5.直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

6.自2019年1月1日至2027年12月31日,，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租,，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地,，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.企業(yè)辦的各類學(xué)校,、托兒所,、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

10.自2020年1月1日至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

11.免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安,、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑,，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

12.至2027年供暖期結(jié)束,，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè),，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他土地,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

13.對城市公交站場、道路客運站場,、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

14.對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四,、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的審核

1.新征用耕地繳納了耕地占用稅的,，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅；新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

2.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的,，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

所屬章節(jié)：第三章其他稅種納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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