房產(chǎn)稅的納稅審核和納稅申報(bào)_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-29 15:17:59

沒有人能隨隨便便成功，幸運(yùn)只是努力的代言詞,。稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中,，東奧會(huì)計(jì)在線已在下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持學(xué)習(xí),！

房產(chǎn)稅的納稅審核和納稅申報(bào)（熟悉）

一,、房產(chǎn)稅征稅范圍的審核大綱要求?|?熟悉

1.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。

2.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

位于農(nóng)村的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅,。

3.獨(dú)立于房屋之外的建筑物,，如圍墻、煙囪,、水塔,、變電塔、油池油柜,、酒窖菜窖,、酒精池、糖蜜池,、室外游泳池,、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,，不屬于房產(chǎn),，不征收房產(chǎn)稅。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

二,、房產(chǎn)稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核大綱要求?|?熟悉

（一）稅率的審核

1.從價(jià)計(jì)征：按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)征,，稅率為1.2%,。

2.從租計(jì)征：按房產(chǎn)出租的租金收入（不含增值稅）計(jì)征，稅率為12%,。

其中,，對(duì)個(gè)人出租的住房，不區(qū)分用途,，按4%稅率征收房產(chǎn)稅,；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人,、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,。

（二）從價(jià)計(jì)征計(jì)稅依據(jù),、應(yīng)納稅額的審核

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

1.對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中,，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算,。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的,，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

2.對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款,、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等,。

宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià),。

3.凡以房屋為載體,，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水,、采暖,、消防、中央空調(diào),、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,，計(jì)征房產(chǎn)稅,。

4.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值,；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞,、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值,。

5.對(duì)原有房屋進(jìn)行改擴(kuò)建的,，要相應(yīng)增加房屋的原值。

6.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑,，如房屋的地下室,、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等,，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅,。

（三）從租計(jì)征計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的審核

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×12%（或4%）

所屬章節(jié)：第三章其他稅種納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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