房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題_涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-26 13:23:32

土地增值稅征稅范圍的審核	土地增值稅應(yīng)納稅額的審核	房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

不做無(wú)用的空想,，腳踏實(shí)地去學(xué)習(xí)。稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中,，東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)考點(diǎn),，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)，有所提升,。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題（掌握）

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算,。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的,；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

2.符合下列情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,；

（2）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的；

（3）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,。

（三）土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目的其他規(guī)定

1.除另有規(guī)定外,，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金,，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的,，不予扣除,。

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所,、停車(chē)場(chǎng)（庫(kù)）,、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站,、熱力站,、水廠、文體場(chǎng)館,、學(xué)校,、幼兒園、托兒所、醫(yī)院,、郵電通訊等公共設(shè)施,，按以下原則處理：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本,、費(fèi)用可以扣除；

（2）建成后無(wú)償移交給政府,、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的,，其成本、費(fèi)用可以扣除,；

（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入,，并準(zhǔn)予扣除成本,、費(fèi)用。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除,。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,，除另有規(guī)定外，不得扣除,。

5.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用,，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額,。

6.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào),，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算,。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

（5）對(duì)同一類(lèi)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法,。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的,，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

所屬章節(jié)：第三章其他稅種納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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