土地增值稅應(yīng)納稅額的審核_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-26 13:21:05

土地增值稅征稅范圍的審核	土地增值稅應(yīng)納稅額的審核	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

在備考時間較為緊張的情況下,，適當?shù)娜∩崮軌蛱岣咦约旱膹?fù)習效率,。稅務(wù)師備考正在進行中，東奧會計在線為同學們整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》的高頻考點,，希望大家能堅持學習,，有所提升,。

土地增值稅應(yīng)納稅額的審核（掌握）

土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)不含增值稅收入-稅法規(guī)定的扣除項目金額

（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核

1.應(yīng)稅收入：是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益,，應(yīng)稅收入不含增值稅,。

收入的形式：貨幣收入、實物收入和其他收入,。

2.視同銷售

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利,、獎勵、對外投資,、分配給股東或投資者,、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等,，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),，其收入按下列方法和順序確認：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定,；

（2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收土地增值稅,，在土地增值稅清算時，未列入收入,，則不得扣除相應(yīng)的成本和費用,。

（二）扣除項目金額審核［新5舊3（有評估價的情況）］

1.銷售新房及建筑物

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（A）：包括地價款、有關(guān)費用和契稅,。

納稅人分期、分批開發(fā),、分塊轉(zhuǎn)讓的,，取得土地使用權(quán)所支付的金額需要在已開發(fā)轉(zhuǎn)讓、已開發(fā)未轉(zhuǎn)讓,、未開發(fā)的項目中進行分配,，即僅就對外轉(zhuǎn)讓部分計算扣除。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（B）：包括土地征用及拆遷補償費（含耕地占用稅）,、前期工程費,、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費,、公共配套設(shè)施費,、開發(fā)間接費用等。

（5）財政部確定的其他扣除項目（E）,。

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用：加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

E=（A+B）×20%

2.銷售舊房及建筑物

情形	具體扣除項目
能提供評估價格	（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率（3）在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：城建稅,、教育費附加,、印花稅
不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票	經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認,，上述（1）和（2）可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除 “每年”：按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,，每滿12個月計一年；超過一年,，未滿12個月但超過6個月的,，可以視同為一年對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的,，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除,，但不作為加計5%的基數(shù)
既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票	稅務(wù)機關(guān)可以核定征收