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環(huán)境保護(hù)稅的納稅審核和納稅申報(bào)（了解）

一,、環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)人及征稅范圍的審核 大綱要求?|?了解

1.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域,，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅,。

2.有下列情形之一的,，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理,、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的,。

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的,，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅,。

（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的,。

（3）達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng),，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅；但禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的,。

3.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象包括大氣污染物,、水污染物、固體廢物和噪聲,，應(yīng)稅噪聲污染物目前只包括工業(yè)噪聲,。

二、環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核 大綱要求?|?了解

（一）應(yīng)稅大氣污染物的計(jì)稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)

1.污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

2.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

3.應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額

（二）應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)

1.污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

2.每一排放口的應(yīng)稅水污染物,，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物,，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：

（1）對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅；

（2）對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅,。

3.應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額

（三）應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)：固體廢物的排放量

1.固體廢物的排放量=當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量,、處置量、綜合利用量

2.應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額

（四）應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)：超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)

應(yīng)納稅額：超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額,。

（五）兩個(gè)以上排放口的計(jì)稅規(guī)則

納稅人從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的,，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅；納稅人持有排污許可證的,，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定,。

三、環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的審核 大綱要求?|?了解

（一）暫免征稅項(xiàng)目

下列情形,，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的,。

2.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車,、非道路移動(dòng)機(jī)械,、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。

3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理,、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

4.納稅人綜合利用的固體廢物,，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的,。

5.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。

（二）減征稅額項(xiàng)目

1.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的,，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的,，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅,。

四、環(huán)境保護(hù)稅稅收征管的審核 大綱要求?|?了解

1.環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行“企業(yè)申報(bào),、稅務(wù)征收,、環(huán)保協(xié)作、信息共享”的新型征管模式,。

生態(tài)環(huán)境主管部門依照環(huán)境保護(hù)稅法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的排放情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)管理,。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

3.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅,。

4.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的,，可以按次申報(bào)繳納,。

納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款,。

納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

所屬章節(jié)：第三章 其他稅種納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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