消費稅征稅范圍的審核_24年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點
| 消費稅納稅環(huán)節(jié)的審核 | 消費稅征稅范圍的審核 |
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消費稅征稅范圍的審核
稅目 | 具體規(guī)定 |
煙 | 包括卷煙、雪茄煙,、煙絲、電子煙 |
酒 | （1）包括白酒,、黃酒,、啤酒、其他酒 （2）對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度（含）的配制酒,，按“其他酒”適用10%稅率征收消費稅；其他配制酒按“白酒”征稅 （3）果啤屬于啤酒稅目,，調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍 （4）飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費稅 （5）葡萄酒屬于“其他酒”子目 |
高檔化妝品 | （1）包括高檔美容,、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 （2）高檔美容,、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容,、修飾類化妝品和護膚類化妝品 （3）不含舞臺、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩等 |
貴重首飾及 珠寶玉石 | （1）金,、銀,、金基、銀基,、鉑金,、鉆石、鉆石飾品等首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅 （2）其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)銷售,、委托加工和進口環(huán)節(jié)納稅 （3）寶石坯是經(jīng)采掘,、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品,，對寶石坯按規(guī)定征收消費稅 |
鞭炮,、焰火 | 體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線,，不按本稅目征收 |
成品油 | （1）包括汽油,、柴油、航空煤油,、石腦油,、溶劑油,、潤滑油、燃料油 （2）航空煤油暫緩征收消費稅 （3）以汽油,、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油和乙醇汽油,，以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油,，屬于征稅范圍 （4）對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中,，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,，免征消費稅,。用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅 （5）催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍 （6）變壓器油,、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油,，不征收消費稅 |
小汽車 | （1）包括乘用車、中輕型商用客車,、超豪華小汽車 （2）電動汽車,、沙灘車、雪地車,、卡丁車,、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅 （3）企業(yè)用購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車,、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅的征稅范圍 （4）車身長度大于7米（含）,、座位在10～23座（含）以下的商用客車不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅 （5）超豪華小汽車：每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車 |
摩托車 | 氣缸容量250毫升和氣缸容量250毫升以上的摩托車 |
高爾夫球及球具 | 包括高爾夫球,、高爾夫球桿,、高爾夫球包（袋）及高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把 |
高檔手表 | 是指不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表 |
游艇 | 只涉及機動艇,。無動力艇和帆艇不屬于消費稅的征稅范圍 |
木制一次性筷子 | 未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子也屬于本稅目征稅范圍 |
實木地板 | 包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板,、實木復(fù)合地板以及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板,。 未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍 |
電池 | 對無汞原電池,、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池,、鋰離子蓄電池,、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅；2016年1月1日起,，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅 |
涂料 | 施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅 |
所屬章節(jié)：第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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