從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-03-14 13:27:08

從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)	資源稅減免稅項(xiàng)目的審核	資源稅稅收征管的審核

逆水行舟不進(jìn)則退，同學(xué)們備考加油,，迎難而上才能成功,！東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)，希望同學(xué)們堅(jiān)持學(xué)習(xí),，持續(xù)積累,！

從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×具體適用稅率

（二）計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。

1.銷售額的基本規(guī)定

計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款,。但不包括：

（1）收取的增值稅額,。

（2）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用。凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，準(zhǔn)予從銷售額中扣除,。

相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用,、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲,、港雜費(fèi)用。

2.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。

（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定,。

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格,，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定,。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

上述公式中的成本利潤率由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（5）按其他合理方法確定,。

3.特殊情形下銷售額的確定

（1）納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,，不再繳納資源稅。

（2）納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量,，在計(jì)算混合銷售或混合加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量時(shí),，準(zhǔn)予按規(guī)定扣減已單獨(dú)核算的已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量。

未分別核算的,，一并計(jì)算繳納資源稅,。

已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量當(dāng)期不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

所屬章節(jié)：第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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