不動(dòng)產(chǎn)增值稅_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理
納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),適用本規(guī)定,。
取得的不動(dòng)產(chǎn),,包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng),、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
1.納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
納稅人 | 計(jì)稅方法 | 預(yù)繳稅款 | 申報(bào)稅款 |
一般納稅人 | 一般計(jì)稅方法 | 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5% | 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款 |
一般納稅人 (選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅) | 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 | 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅款 | |
小規(guī)模納稅人 (不含個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建住房) |
2.納稅人轉(zhuǎn)讓其非自建的不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
納稅人 | 計(jì)稅方法 | 預(yù)繳稅款 | 申報(bào)稅款 |
一般納稅人 | 一般計(jì)稅方法 | (全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)或作價(jià))÷(1+5%)×5% | 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款 |
一般納稅人 (選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 | (全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)或作價(jià))÷(1+5%)×5% -預(yù)繳稅款 | |
小規(guī)模納稅人 (不含個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的住房) |
3.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,,抵減不完的,,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。
4.納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的,應(yīng)當(dāng)取得符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,。否則,不得扣除,。上述憑證是指:
(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票,。
(2)法院判決書、裁定書,、調(diào)解書,,以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書,。
(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。
5.除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人,應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,;其他個(gè)人按照規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
所屬章節(jié):第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
注:以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義
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