涉稅服務(wù)實務(wù)科目考試中包括需要文字做答的主觀題,，在備考時,，考生們可以在記憶知識點的同時,，搭配適當(dāng)?shù)牧?xí)題練習(xí),，提高應(yīng)試能力！東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點,，希望同學(xué)們堅持備考,，打好基礎(chǔ),！

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用于能產(chǎn)生銷項稅額的項目

1.用于下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣

（1）用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）,、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費,。

①進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的,，如果進(jìn)項稅額已經(jīng)申報抵扣，則應(yīng)作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理,。

②固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，兼用于一般計稅方法計稅項目、簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費，允許全額抵扣進(jìn)項稅額,。

只有專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費（簡稱“四個項目”）時,，進(jìn)項稅額才不得從銷項稅額中抵扣（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）,。

③增值稅一般納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，只要取得合規(guī)的抵扣憑證，便可全額抵扣進(jìn)項稅額,；當(dāng)期銷項稅額不足以抵扣的,，可作為留抵稅額下期繼續(xù)抵扣,。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán),、配額,、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán),、其他經(jīng)營權(quán)）,、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán),、會員權(quán),、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名,、名稱權(quán)、肖像權(quán),、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會費等。

④自2018年1月1日起,，一般納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣,。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù),。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù),。

（4）非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù),。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建,、改建,、擴建、修繕,、裝飾不動產(chǎn),，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

非正常損失,。是指：

a.因管理不善造成貨物被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,；

b.因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀,、拆除的損失。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的計算,，應(yīng)遵循“原來抵扣了多少,，現(xiàn)在轉(zhuǎn)出多少”的原則（涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的除外）。一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣的情況的,，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。

固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)按照凈值計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，其他貨物、勞務(wù),、服務(wù)無法確定進(jìn)項稅額時以當(dāng)期實際成本計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,。

（6）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),。

（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費,、咨詢費等費用,。

2.無法劃分進(jìn)項稅額的處理

（1）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

①本公式只對不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項稅額進(jìn)行劃分，對能夠準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項稅額,，直接按照歸屬進(jìn)行劃分,；

②按銷售額比例法進(jìn)行換算是常用方法，與此同時還存在其他劃分方法（例如房地產(chǎn)企業(yè)按建設(shè)規(guī)模劃分）,；

③由于年度內(nèi)取得進(jìn)項稅額的不均衡性,，有可能會造成按月計算的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與按年度計算的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計算公式進(jìn)行清算,，可對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整,。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅,、簡易計稅方法計稅,、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的,，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分,。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（簡易計稅,、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）

（3）一般納稅人發(fā)生服務(wù)中止,、購貨退回或者折讓而收回的增值稅額,，也應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

（4）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤（如以一定比例,、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入,，均應(yīng)按平銷返利有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額,。

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

3.納稅申報表：對應(yīng)填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）—二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額,。

所屬章節(jié)：第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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