基礎(chǔ)不牢地動山搖，稅務(wù)師考試考核特點之一就是注重基礎(chǔ),，所以備考時,，基礎(chǔ)打好是很重要的,！東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點,，希望同學(xué)們堅持備考,，打好基礎(chǔ),！

推薦：▏涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏

取得規(guī)定的扣稅憑證

納稅人取得的扣稅憑證若不符合法律,、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

1.增值稅專用發(fā)票的審核

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額一般為準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,。

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的審核

進(jìn)口貨物從海關(guān)處取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額一般為準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

3.境外納稅人完稅憑證的審核

自境外單位或個人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,，準(zhǔn)予抵扣,。

4.農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證的審核

（1）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，按注明的增值稅額抵扣,。

納入全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點的納稅人在電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認(rèn),，并按規(guī)定計算用于抵扣的進(jìn)項稅額和生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期計算加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。（新增）

（2）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額,。

（3）取得（或開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（或收購發(fā)票）的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額,。

（4）2019年4月1日起,，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為9%,。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié),，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%抵扣進(jìn)項稅額（扣除率合計為10%）,。

（5）納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證,。

5.通行費發(fā)票的審核

（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額,。

（2）納稅人支付的橋,、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋,、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

6.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)扣稅憑證的審核

（1）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣,。

（2）允許抵扣進(jìn)項稅額的“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”,，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù),。

（3）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的,，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣,。

（4）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%,。

（5）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%,。

（6）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路,、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%,。

7.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的審核（新增）

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票審核的重點為取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否符合規(guī)定，是否合法有效,。

審核納稅人是否以消費者身份購置“新車”時取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,；是否存在購置“二手車”或者經(jīng)營用車輛取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票作為抵扣憑證。

審核取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否符合相關(guān)規(guī)定,，是否按照“一車一票”原則開具,；填寫機動車的車輛識別代號、車架號是否與實際相符,；是否按全部價款如實開具,。

審核機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票按規(guī)定在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺或通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)。

8.納稅申報表：對應(yīng)填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）—一,、申報抵扣的進(jìn)項稅額,。

（1）第6行：“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”,，反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況,。

①從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄。

②“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%,。上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票,。

（2）第8a行：“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”，填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額,。

（3）第8b行：“其他”,，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額,，填入本欄“稅額”中。

所屬章節(jié)：第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）