備考時(shí)可以指定學(xué)習(xí)計(jì)劃,，制定大計(jì)劃,，再將大計(jì)劃劃分為多個(gè)很小的計(jì)劃，逐一完成,。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點(diǎn),，希望同學(xué)們堅(jiān)持備考,，打好基礎(chǔ)！

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加計(jì)抵減政策

1.基本規(guī)定

2.銷售額

銷售額包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額,。

（1）稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額,，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計(jì)抵減政策；

（2）適用增值稅差額征收政策的,，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策,；

（3）經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu),，以總機(jī)構(gòu)本級(jí)及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額,，確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計(jì)抵減政策；

（4）銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額,。

3.銷售額占比：50%

（1）政策起始日以前設(shè)立的企業(yè)，設(shè)立滿一年的,，按照政策實(shí)施前12個(gè)月的銷售額計(jì)算是否符合條件,；設(shè)立不滿一年的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算是否符合條件,。符合條件的自政策起始日期起適用加計(jì)抵減政策,。

（2）政策起始日以后設(shè)立的企業(yè)，看經(jīng)營3個(gè)月的情況,，符合條件的,，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

（3）納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,，以后年度是否適用,，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,，應(yīng)在2023年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí),，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，應(yīng)在2023年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí),，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

（4）納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,。

4.加計(jì)抵減的計(jì)算步驟

（1）計(jì)提

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例（5%、10%,、15%）計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額,。

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×一定比例

（2）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額,。

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額,。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

（3）實(shí)際抵減額

納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：

5.納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

6.納稅申報(bào)表：對應(yīng)填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

7.加計(jì)抵減政策的會(huì)計(jì)核算

生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。實(shí)際繳納增值稅時(shí),，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目,。

所屬章節(jié)：第四章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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