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納稅人的權(quán)利,、義務(wù)及法律責(zé)任

（一）納稅人的權(quán)利

1.知情權(quán),。

2.保密權(quán)。

納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密,。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密,。但根據(jù)法律規(guī)定,，稅收違法行為信息不屬于保密范圍,。

3.稅收監(jiān)督權(quán),。

4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán),。

5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán),。

6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán),。

納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的,，經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款,，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月,。

其中，特殊困難是指：

（1）因不可抗力,，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的,；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的,。

7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán),。

8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。

（1）減稅,、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅,。

（2）減稅、免稅條件發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅,、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù),。

9.委托稅務(wù)代理權(quán)。

10.陳述與申辯權(quán),。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以因納稅人的申辯而加重處罰,。

11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán),。

12.稅收法律救濟(jì)權(quán),。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定,，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟,、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。

（1）納稅人,、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，必須先依稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,；對(duì)行政復(fù)議決定不服的,，可以依法向人民法院起訴。

（2）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議,，也可以依法向人民法院起訴。

（3）行政賠償,。主要包括：

①納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立刻解除稅收保全措施,，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的；

②稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施,、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取措施不當(dāng),，使納稅人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

13.依法要求聽證的權(quán)利,。

14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利,。

（二）納稅人的義務(wù)

1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。

2.依法設(shè)置賬簿,、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用,、取得和保管發(fā)票的義務(wù),。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。

4.按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置的義務(wù),。

5.按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù),。

6.按時(shí)繳納稅款的義務(wù),。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

7.代扣,、代收稅款的義務(wù)。

8.接受依法檢查的義務(wù)。

9.及時(shí)提供信息的義務(wù),。

10.報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。

（1）納稅人有義務(wù)就納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料,。

（2）納稅人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明納稅人的欠稅情況,。

（3）企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù),。

（4）處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù),。

（三）納稅人的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

2.逃避追繳欠稅及處罰

3.偷稅（逃避繳納稅款）行為及處罰

納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的,，屬于偷稅（逃避繳納稅款）行為,。

對(duì)納稅人偷稅（逃避繳納稅款）的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任：

（1）數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金,。

（2）數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金,。

（3）對(duì)扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款，數(shù)額較大的,，依照上述規(guī)定處罰,。

（4）對(duì)多次實(shí)施上述行為，未經(jīng)處理的,，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算,。

（5）有上述第（1）、（2）條行為,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金,，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任,；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外,。

4.抗稅行為及處罰

抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的行為,。除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金外，還應(yīng)作如下處罰：

所屬章節(jié)：第二章 稅收征收管理

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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