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涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的基本程序

一,、業(yè)務(wù)程序的概念

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)程序,，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)流程。

二,、業(yè)務(wù)承接

（一）業(yè)務(wù)承接的基本要求

業(yè)務(wù)承接是指稅務(wù)師事務(wù)所與委托人在確定是否接受或保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前,，就涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估并簽署業(yè)務(wù)委托協(xié)議的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

（二）業(yè)務(wù)委托協(xié)議（簡(jiǎn)稱(chēng)“協(xié)議”）

1.業(yè)務(wù)委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)評(píng)估項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)的涉稅服務(wù)人員起草，委托協(xié)議的起草人或?qū)彾ㄈ藨?yīng)成為項(xiàng)目組成員,。

2.業(yè)務(wù)委托協(xié)議的名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和分類(lèi)確定,。

（三）業(yè)務(wù)委派

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在承接業(yè)務(wù)或簽訂協(xié)議過(guò)程中，根據(jù)委托事項(xiàng)的需要,，成立項(xiàng)目組,，配備項(xiàng)目成員。項(xiàng)目成員一般設(shè)置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,、項(xiàng)目經(jīng)理,、項(xiàng)目助理三級(jí)。

三,、業(yè)務(wù)計(jì)劃

四,、業(yè)務(wù)實(shí)施

（一）業(yè)務(wù)實(shí)施的基本要求

1.業(yè)務(wù)實(shí)施通常包括五個(gè)階段：

資料收集→事項(xiàng)判斷→實(shí)施辦理→風(fēng)險(xiǎn)控制→后續(xù)管理

2.基本要求

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)可能影響業(yè)務(wù)實(shí)施的重要方面予以關(guān)注，主要包括：

五,、業(yè)務(wù)記錄

六,、業(yè)務(wù)成果

（一）業(yè)務(wù)成果制作的基本要求

適用法律法規(guī)正確,，制作程序合規(guī)，涉稅資料完整,，支持證據(jù)有效,，結(jié)論合法合理，責(zé)任明確清晰,。

（二）業(yè)務(wù)成果具體形式

應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題,、編號(hào)、收件人,、引言或前言,、業(yè)務(wù)背景、業(yè)務(wù)實(shí)施情況,、結(jié)論,、特殊事項(xiàng),、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員簽章、出具日期,、業(yè)務(wù)成果說(shuō)明及附件,。

專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃,、涉稅鑒證和納稅情況審查四類(lèi)業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)由實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者律師簽字,。

涉稅服務(wù)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求調(diào)整書(shū)面業(yè)務(wù)成果的內(nèi)容,。

（三）業(yè)務(wù)成果結(jié)論的修改

1.在正式出具業(yè)務(wù)成果前，不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，涉稅服?wù)人員可與委托人及其指向第三人就擬出具業(yè)務(wù)成果的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通,。

2.對(duì)委托人及其指向第三人提出的修改業(yè)務(wù)成果結(jié)論的要求，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)向其詢(xún)問(wèn)修改理由,，獲取新的有效證據(jù)并對(duì)新證據(jù)與原證據(jù)進(jìn)行綜合分析后,，再?zèng)Q定保持或者修改結(jié)論。

（四）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的檔案管理

1.業(yè)務(wù)成果由本機(jī)構(gòu)和委托人留存?zhèn)洳?。其中,，稅收法律、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,。

2.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃,、涉稅鑒證,、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前，按照要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》,。

3.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前,，按照要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》。

所屬章節(jié)：第三章 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會(huì)計(jì)核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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