涉稅專業(yè)服務(wù)的基本程序_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-24 10:23:08

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涉稅專業(yè)服務(wù)的基本程序

一,、業(yè)務(wù)程序的概念

涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)程序,，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)流程,。

二、業(yè)務(wù)承接

（一）業(yè)務(wù)承接的基本要求

業(yè)務(wù)承接是指稅務(wù)師事務(wù)所與委托人在確定是否接受或保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前,，就涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行調(diào)查,、評估并簽署業(yè)務(wù)委托協(xié)議的業(yè)務(wù)活動。

項(xiàng)目	具體規(guī)定
條件	稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員具備從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相應(yīng)專業(yè)資質(zhì) （2）稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員能夠承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任（3）涉稅服務(wù)人員具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力（4）涉稅服務(wù)人員能夠獲取有效資料和具備必要工作條件
風(fēng)險(xiǎn)評估	在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評估,，充分評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn) 重大項(xiàng)目,，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的評估情況進(jìn)行評價(jià)和決策
協(xié)議簽訂	稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定承接或保持的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議
報(bào)送信息	稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后,，應(yīng)當(dāng)按照要求,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》，并獲取協(xié)議信息采集編號

（二）業(yè)務(wù)委托協(xié)議（簡稱“協(xié)議”）

1.業(yè)務(wù)委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)評估項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)的涉稅服務(wù)人員起草,，委托協(xié)議的起草人或?qū)彾ㄈ藨?yīng)成為項(xiàng)目組成員,。

2.業(yè)務(wù)委托協(xié)議的名稱應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和分類確定。

（三）業(yè)務(wù)委派

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在承接業(yè)務(wù)或簽訂協(xié)議過程中,，根據(jù)委托事項(xiàng)的需要,，成立項(xiàng)目組，配備項(xiàng)目成員,。項(xiàng)目成員一般設(shè)置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理三級,。

三,、業(yè)務(wù)計(jì)劃

項(xiàng)目	具體規(guī)定
業(yè)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容	工作目標(biāo)、工作方案,、時(shí)間安排,、業(yè)務(wù)范圍、人員分工,、溝通協(xié)調(diào),、執(zhí)行程序、保密措施,、風(fēng)險(xiǎn)提示等
業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定	稅務(wù)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)或簽訂協(xié)議過程中,，根據(jù)實(shí)施委托事項(xiàng)的需要，制定業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃

四,、業(yè)務(wù)實(shí)施

（一）業(yè)務(wù)實(shí)施的基本要求

1.業(yè)務(wù)實(shí)施通常包括五個階段：

資料收集→事項(xiàng)判斷→實(shí)施辦理→風(fēng)險(xiǎn)控制→后續(xù)管理

2.基本要求

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對可能影響業(yè)務(wù)實(shí)施的重要方面予以關(guān)注,，主要包括：

方面	具體內(nèi)涵
事實(shí)方面	環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí)
會計(jì)方面	會計(jì)賬戶,、交易事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等
稅收方面	會計(jì)數(shù)據(jù)信息采集、計(jì)稅依據(jù),、適用稅率,、納稅調(diào)整、納稅申報(bào)表或涉稅審批備案表等

五,、業(yè)務(wù)記錄

項(xiàng)目	具體規(guī)定
基本要求	真實(shí)性,、完整性和邏輯性
工作底稿的形式	可以采用紙質(zhì)或者電子的形式,。如有視聽資料、實(shí)物等證據(jù),，也可同時(shí)采用其他形式
工作底稿的分類	管理類工作底稿	主要包括： ①業(yè)務(wù)委托協(xié)議 ②業(yè)務(wù)計(jì)劃 ③業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題發(fā)現(xiàn),、溝通和處理記錄 ④業(yè)務(wù)復(fù)核記錄 ⑤歸檔和查閱記錄
	業(yè)務(wù)類工作底稿	對委托人及其指向第三人進(jìn)行調(diào)查，通過記錄,、復(fù)制,、審閱、檢查,、盤點(diǎn),、詢問、函證,、觀察,、重新執(zhí)行、重新分析等方式方法,，收集相關(guān)證據(jù),，形成涉稅專業(yè)服務(wù)結(jié)論或意見的工作過程記錄及相關(guān)資料，可按照業(yè)務(wù)性質(zhì)確定具體內(nèi)容
工作底稿質(zhì)量控制要求	工作底稿應(yīng)當(dāng)反映稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制過程,。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對工作底稿出具書面復(fù)核意見并簽字
歸檔要求	應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi),，將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔，由稅務(wù)師事務(wù)所按要求妥善保管
報(bào)送要求	根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)置臺賬,，為按照要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)

六,、業(yè)務(wù)成果

（一）業(yè)務(wù)成果制作的基本要求

適用法律法規(guī)正確，制作程序合規(guī),，涉稅資料完整,，支持證據(jù)有效，結(jié)論合法合理,，責(zé)任明確清晰,。

（二）業(yè)務(wù)成果具體形式

應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、編號,、收件人,、引言或前言、業(yè)務(wù)背景,、業(yè)務(wù)實(shí)施情況,、結(jié)論、特殊事項(xiàng),、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員簽章,、出具日期、業(yè)務(wù)成果說明及附件,。

專業(yè)稅務(wù)顧問,、稅收策劃,、涉稅鑒證和納稅情況審查四類業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)由實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師,、注冊會計(jì)師或者律師簽字。

涉稅服務(wù)人員可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)需求調(diào)整書面業(yè)務(wù)成果的內(nèi)容,。

（三）業(yè)務(wù)成果結(jié)論的修改

1.在正式出具業(yè)務(wù)成果前,，不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯拢娑惙?wù)人員可與委托人及其指向第三人就擬出具業(yè)務(wù)成果的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通,。

2.對委托人及其指向第三人提出的修改業(yè)務(wù)成果結(jié)論的要求,，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)向其詢問修改理由，獲取新的有效證據(jù)并對新證據(jù)與原證據(jù)進(jìn)行綜合分析后,，再決定保持或者修改結(jié)論,。

（四）涉稅專業(yè)服務(wù)的檔案管理

1.業(yè)務(wù)成果由本機(jī)構(gòu)和委托人留存?zhèn)洳椤Ｆ渲?，稅收法律,、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,。

2.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問,、稅收策劃、涉稅鑒證,、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前,，按照要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。

3.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前,，按照要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》,。

所屬章節(jié)：第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計(jì)核算

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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