不動(dòng)產(chǎn)增值稅_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-23 11:12:13

不動(dòng)產(chǎn)增值稅

勝利貴在堅(jiān)持，要取得勝利就要堅(jiān)持不懈地努力。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的高頻考點(diǎn),，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),，適用本規(guī)定。

取得的不動(dòng)產(chǎn),，包括以直接購買,、接受捐贈(zèng)、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn),。

1.納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

納稅人	計(jì)稅方法	預(yù)繳稅款	申報(bào)稅款
一般納稅人	一般計(jì)稅方法	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款
一般納稅人（選擇簡易計(jì)稅）	簡易計(jì)稅方法		全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建住房）	簡易計(jì)稅方法		全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款

2.納稅人轉(zhuǎn)讓其非自建的不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人	計(jì)稅方法	預(yù)繳稅款	申報(bào)稅款
一般納稅人	一般計(jì)稅方法	（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或作價(jià)）÷（1+5%）×5%	全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款
一般納稅人（選擇簡易計(jì)稅	簡易計(jì)稅方法		（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或作價(jià)）÷（1+5%）×5% -預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人轉(zhuǎn)讓購買的住房）	簡易計(jì)稅方法

3.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。

4.納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的,，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,。否則,，不得扣除。上述憑證是指：

（1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票,。

（2）法院判決書,、裁定書、調(diào)解書,，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。

5.除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人,，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,；其他個(gè)人按照規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房價(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

個(gè)體工商戶應(yīng)按照上述規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人應(yīng)按照上述規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦