房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅_2023年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-08-23 10:52:33

房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅

在稅務(wù)師備考中，做習(xí)題不僅可以幫助我們更好的理解教材的知識，還會幫助我們查漏補(bǔ)缺,，找到記憶不扎實(shí)的內(nèi)容,。下面是東奧會計在線整理的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目的高頻考點(diǎn)，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅

【所屬章節(jié)】

第四章貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅

房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，適用本規(guī)定。

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用,，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

（1）銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）

（2）當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

2.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅,。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡易計稅方法計稅以及小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)的,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,，不得扣除對應(yīng)的土地價款。

3.預(yù)繳稅款

采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算,；適用簡易計稅方法計稅的,，按照5%的征收率計算。

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,。

納稅人	計稅方法	預(yù)繳稅款	申報稅款
一般納稅人	一般計稅方法	預(yù)收款÷（1+9%）×3%	（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）×9% -進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款
一般納稅人（選擇簡易計稅）	簡易計稅方法	預(yù)收款÷（1+5%）×3%	全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款
小規(guī)模納稅人	簡易計稅方法	預(yù)收款÷（1+5%）×3%	全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款