2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點：稅收策劃服務(wù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2023-02-28 17:04:34

無論做什么事情，只要肯努力奮斗是沒有不成功的！在2023年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)階段，各位考生要掌握稅務(wù)師知識點,。東奧會計在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章預(yù)習(xí)知識點,，快來一起學(xué)習(xí)進(jìn)步吧,！

【所屬章節(jié)】

第七章稅務(wù)咨詢服務(wù)

【知識點】稅收策劃服務(wù)

稅收策劃及其特點

稅收策劃,，是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托人委托,，指派涉稅服務(wù)人員為滿足委托人特定目標(biāo),，依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律,、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，提供的稅收策劃方案和納稅計劃,。稅收策劃是隨著涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展而產(chǎn)生的專業(yè)性強,、層次高的咨詢服務(wù)，有如下特點：

1.合法性

稅收策劃方案或納稅計劃都應(yīng)遵循稅收法律法規(guī),，任何通過違背稅收法律法規(guī)或者鉆稅收法律的空子實現(xiàn)減輕或逃避的方案,，都不是真正意義的稅收策劃方案。

2.策劃性

稅收策劃的策劃性包含兩層含義,，一是稅收策劃的事前性,，二是稅收策劃的選優(yōu)性。

（1）稅收策劃的事前性是指稅收策劃先于涉稅事項發(fā)生之前的“謀定”,，是滿足委托人特定目標(biāo)而考慮稅收因素的事先規(guī)劃,、設(shè)計安排，這與涉稅事項已經(jīng)發(fā)生后尋求解決方法或糾錯措施的其他稅務(wù)咨詢服務(wù)有著顯著差異,。

（2）稅收策劃的選優(yōu)性指稅收策劃實質(zhì)上是從多個涉稅處理,、實現(xiàn)路徑等備選方案中,，綜合考慮各種因素，權(quán)衡利弊后,，選擇與委托人特定目的最接近的方案,。

稅收策劃的服務(wù)內(nèi)容及基本方法

1.稅收策劃的服務(wù)內(nèi)容

稅收策劃的目標(biāo)是滿足委托人的特定目的，委托人的特定目的不同,，服務(wù)的內(nèi)容也就不同,。根據(jù)委托人不同的特定目的，稅收策劃的服務(wù)內(nèi)容主要包括如下五個方面：

(1)戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃,。在委托人戰(zhàn)略發(fā)展和重大經(jīng)營調(diào)整中,，充分考慮稅收因素，配合委托人戰(zhàn)略發(fā)展需要和重大經(jīng)營調(diào)整,。

(2)經(jīng)營活動稅收策劃,。針對委托人日常經(jīng)營事項的稅務(wù)處理或者日常事項經(jīng)營模式變化，結(jié)合稅收政策規(guī)定,對日常經(jīng)營事項或經(jīng)營模式變化的多種稅務(wù)安排,，結(jié)合稅收負(fù)擔(dān),，尋求適應(yīng)委托人的日常事項經(jīng)營模式或者作出變化的經(jīng)營模式,。

(3)企業(yè)重組稅收策劃,。對企業(yè)收購、分立,、合并等企業(yè)重組,，綜合重組涉及主體在重組期間以及更長遠(yuǎn)經(jīng)營期間的各相關(guān)稅收處理及負(fù)擔(dān)，尋求或調(diào)整滿足委托人的企業(yè)重組方案,。

(4)投融資稅收策劃,。對委托人投資或融資方案，從投融資整體過程多角度考慮稅收因素和實施可行性,，尋求滿足委托人特定目的的投融資方案,。

(5)其他事項稅收策劃。委托人開展其他業(yè)務(wù)或?qū)嵤┑奶囟ń灰资马?，考慮稅收因素,，尋求滿足委托人目的的方案。

2.稅收策劃的基本方法

稅收策劃的核心是減輕稅收負(fù)擔(dān),，即選擇合適的經(jīng)營事項,，能夠減少當(dāng)期或以后的應(yīng)納稅額，實現(xiàn)直接或間接減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的,?？梢越档投愂肇?fù)擔(dān)的稅收策劃方法，主要有以下八種：

(1)不予征稅方法,，是指選擇國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定不予征稅的經(jīng)營,、投資,、理財?shù)然顒臃桨笢p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

(2)減免稅方法,，是指選擇國家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營,、投資、理財?shù)然顒臃桨笢p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法,。

注：以上內(nèi)容選自李運河老師2022年《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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