2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：所得稅征收管理的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-02-10 17:04:50

讀書是易事,，思索是難事,，但兩者缺一,，便全無用處！備考2023年稅務(wù)師考試,，提前學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識點(diǎn)是關(guān)鍵。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，一起來學(xué)習(xí)吧,！

【所屬章節(jié)】

第五章納稅申報(bào)代理和納稅審核

【知識點(diǎn)】所得稅征收管理的審核

（一）納稅地點(diǎn)

1.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的,，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。企業(yè)注冊登記地是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地,。

2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn),。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu),、場所,符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅,。

4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

5.除國務(wù)院另有規(guī)定外,，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。

（二）納稅期限

1.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳,多退少補(bǔ),。

2.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止,。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè),，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動(dòng),，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并結(jié)清稅款,。

3.企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終了之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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