2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn):應(yīng)納稅額計(jì)算的審核
沒(méi)有失敗,只有暫時(shí)停止的成功,。備考2023年稅務(wù)師考試遇到困難是正常的,我們要正視困難,。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),一起來(lái)了解下,!
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【所屬章節(jié)】
第五章 納稅申報(bào)代理和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算的審核
(一)一般規(guī)定
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)定率,、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)算方法,。
1.從價(jià)定率計(jì)算方法
在從價(jià)定率計(jì)算方法下,,應(yīng)納稅額的大小取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和適用稅率兩個(gè)因素。其基本計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計(jì)算方法
在從量定額計(jì)算方法下,,應(yīng)納稅額的大小取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量和單位稅額兩個(gè)因素,。其基本計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
3.復(fù)合計(jì)稅計(jì)算方法
卷煙,、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。其基本計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
自產(chǎn)自用,,是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后,,不是直接用于對(duì)外銷售,而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面,。
1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅,。
2.用于其他方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,,用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅,?!坝糜谄渌矫娴摹保侵讣{稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程,、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),、提供勞務(wù),、饋贈(zèng)、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,,是指由委托方提供原料和主要材料,,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
2.代收代繳稅款
(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,,委托人為消費(fèi)稅納稅人,,受托方是代收代繳義務(wù)人。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,,除受托方為個(gè)人外,,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。納稅人委托個(gè)人(含個(gè)體工商戶)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,,于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅,。
(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅,,委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,,以不髙于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,,為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅,;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。
注:以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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