2023年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅審核方法概述

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2023-01-30 16:39:24

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【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與納稅審核方法概述

【知識(shí)點(diǎn)】納稅審核方法概述

納稅審核基本方法

(一)順查法和逆查法

1.順查法

（1）順查法是指按照會(huì)計(jì)核算程序,，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿,，核對(duì)報(bào)表,，最后審查納稅情況的審核方法。

（2）順查法比較系統(tǒng),、全面,，運(yùn)用簡(jiǎn)單，可避免遺漏,。但這種方法工作量大,，重點(diǎn)不夠突出，適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少,、會(huì)計(jì)核算制度不健全,、財(cái)務(wù)管理混亂、問(wèn)題較多的納稅人,、扣繳義務(wù)人,。

2.逆查法

（1）逆查法是以會(huì)計(jì)核算的相反順序，從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表開始,，對(duì)于有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證,。

（2）逆查法能夠抓住重點(diǎn)，迅速突破問(wèn)題,，又比較省時(shí)省力,，是一種比較常用的審核方法,。

（3）逆查法適用于稅務(wù)師對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)狀況較為了解的情況,。

（二）詳查法和抽查法

1.詳查法

（1）詳查法是對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人在審查期內(nèi)的所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿,、報(bào)表進(jìn)行全面,、系統(tǒng)、詳細(xì)的審核的一種方法,。

（2）詳查法審查可從多方面進(jìn)行比較、分析,、相互考證,，一定程度上保證了納稅審查的質(zhì)量，但工作量大,、時(shí)間長(zhǎng),，因而這種方法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算不夠健全,、財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè),。

2.抽查法

（1）抽查法是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)憑證,、賬簿,、報(bào)表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審核。

（2）抽查法能夠提高納稅審核的工作效率,，但抽查有較高的風(fēng)險(xiǎn),，影響到納稅審核的質(zhì)量，所以涉稅專業(yè)服務(wù)人員在用這種方法進(jìn)行納稅審查時(shí),，應(yīng)對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人相關(guān)方面予以評(píng)價(jià)。

（3）抽查法適用于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大,、會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅人,、扣繳義務(wù)人的審核。

（三）核對(duì)法和查詢法

1.核對(duì)法

（1）核對(duì)法是指根據(jù)憑證,、賬簿,、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證,、賬表,、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法,。

（2）一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況,。在采用核對(duì)法時(shí),，必須結(jié)合相應(yīng)的其他審核技術(shù)，才能達(dá)到有關(guān)查賬目標(biāo)的要求,。

（3）核對(duì)法的特點(diǎn)是簡(jiǎn)便容易,，適用性廣。優(yōu)點(diǎn)是比較容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,，缺點(diǎn)是比較費(fèi)時(shí),。

2.查詢法

（1）查詢法是在審核過(guò)程中，根據(jù)審核的線索或者有關(guān)人員的反映,，通過(guò)問(wèn)詢或調(diào)查的方式,，取得必要的資料或證實(shí)有關(guān)問(wèn)題的方法。

（2）查詢法便于了解現(xiàn)實(shí)情況,，常與其他方法一起使用,。采用這種方法，事前要明確査詢哪些問(wèn)題,，詢問(wèn)要有記錄,，重要事項(xiàng)要由當(dāng)事人寫出書面證明，做到有的放矢,。

（四）比較分析法和控制計(jì)算法

1.比較分析法

（1）比較分析法是將納稅人,、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的,、同行業(yè)的,、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方法,。

（2）比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人,、扣繳義務(wù)人存在的問(wèn)題。但分析比較的結(jié)果只能為進(jìn)一步的審查提供線索,。

2.控制計(jì)算法

控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間,、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法,。通常這種方法也需配合其他方法,，發(fā)揮其作用。

注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義

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