駕馭命運(yùn)的舵是奮斗,，不抱有一絲幻想,，不放棄一點(diǎn)機(jī)會(huì),，不停止一日努力,。各位考生想要高效通過(guò)稅務(wù)師考試,，首先就要了解稅務(wù)師的重要知識(shí)點(diǎn),。下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目高頻考點(diǎn),，希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí),，為己所用,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第八章 其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)

其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)

一,、清稅注銷代理服務(wù)

（一）服務(wù)內(nèi)容

1.清稅注銷登記；

2.清稅證明等,。

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦清稅注銷代理服務(wù),，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、政策依據(jù),、征管程序等事項(xiàng),，并對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、稅務(wù)事項(xiàng)辦理的合規(guī)性,、申請(qǐng)辦理的及時(shí)性負(fù)責(zé),。

（二）代理業(yè)務(wù)操作規(guī)范與重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

1.資料收集

涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)列示資料清單、問(wèn)卷調(diào)查,、現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式,，取得并歸集與清稅注銷事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，其中取得的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的,，均需委托人注明“與原件一致”并簽章,。

從委托人處釆集的資料包括：

①委托人未啟用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，應(yīng)取得稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件,。

②委托人結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的相關(guān)財(cái)務(wù),、稅務(wù)資料。

委托人涉及企業(yè)所得稅稅種的，應(yīng)取得清算方案,、清算報(bào)告,、《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表,；

委托人涉及代扣代繳個(gè)人所得稅的，應(yīng)取得剩余資產(chǎn)分配方案,、剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表以及申報(bào)個(gè)人股東剩余財(cái)產(chǎn)分配所得的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》,；

委托人已經(jīng)委托中介機(jī)構(gòu)依法出具稅款清算鑒證的,，應(yīng)取得法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等,。

③委托人領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的，應(yīng)取得發(fā)票領(lǐng)用簿及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票,。

④委托人使用增值稅防偽稅控設(shè)備的,，應(yīng)取得其增值稅防偽稅控設(shè)備。

⑤清稅注銷登記代理授權(quán)書(shū)。

⑥其他按規(guī)定應(yīng)繳回的設(shè)備,。

⑦委托人被上級(jí)主管,、董事會(huì)決議注銷的，應(yīng)取得上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件；

委托人被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)取得市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)發(fā)出的吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定復(fù)印件,；

其他相關(guān)部門(mén)決議注銷文件,。

⑧委托人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

涉稅服務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)定和要求,，對(duì)收集的資料進(jìn)行分析審核,，并根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要和代理業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充完善資料,。

2.關(guān)注事項(xiàng)

對(duì)收集的相關(guān)資料進(jìn)行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認(rèn),，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：

①清稅注銷資料,、設(shè)備等是否完整、充分,、適當(dāng)并經(jīng)委托人確認(rèn)無(wú)誤；

②清稅注銷資料信息填寫(xiě)內(nèi)容是否完整,、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,，是否符合邏輯關(guān)系；

③委托人是否結(jié)清應(yīng)納稅款,、多退（免）稅款,、滯納金和罰款、代扣代繳個(gè)人所得稅,；

④委托人納稅信用等級(jí)情況以及發(fā)票管理,、稅控設(shè)備及其使用情況等相關(guān)信息；

⑤委托人提供的各項(xiàng)申報(bào)表,、報(bào)告表,、登記表等資料是否在指定簽章位置簽章；

⑥與委托人的溝通記錄是否完整,，是否履行了簽字確認(rèn)手續(xù),；

⑦其他應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注委托人提供資料的真實(shí)性,、合法性,、完整性。涉稅服務(wù)人員對(duì)資料的真實(shí)性,、合法性,、完整性產(chǎn)生懷疑時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知委托人更正,、補(bǔ)充或者給予適當(dāng)?shù)呢?zé)任提醒,。必要時(shí),，可以要求委托人提供承諾書(shū)或者相關(guān)說(shuō)明。

3.計(jì)劃實(shí)施

應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

①清稅注銷相關(guān)政策法規(guī)和辦稅流程,，按委托人類型及稅款征收方式,、持有的稅務(wù)證件、涉稅事宜辦理情況,、發(fā)票領(lǐng)用情況,、實(shí)名辦稅情況等，選擇不同的表單和辦理程序,；

②委托人提供資料的準(zhǔn)確性和完整性,；

③委托人應(yīng)當(dāng)結(jié)清稅款、多退（免）稅款,、滯納金,、罰款，繳銷發(fā)票,、注銷增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備并繳回相關(guān)設(shè)備,；

④委托人清算所得應(yīng)當(dāng)依法繳納和代扣代繳企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,；

⑤委托人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算；

⑥委托人是出口企業(yè)的,，應(yīng)結(jié)清出口退（免）稅款；

⑦委托人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的,，應(yīng)辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記,；

⑧委托人處于非正常狀態(tài)的，需先解除非正常狀態(tài),，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù),；

⑨委托人處于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間的，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查結(jié)案情況,；

⑩其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注事項(xiàng),。

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員需要對(duì)委托人提供的資料歸整核對(duì)，整理編制進(jìn)一步資料,，包括：

①與清稅注銷登記事項(xiàng)有關(guān)的申報(bào)表或申請(qǐng)表,；

②與清稅注銷登記事項(xiàng)有關(guān)的情況說(shuō)明；

③其他有關(guān)的進(jìn)一步資料,。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)和委托人訪談,，調(diào)查情況，對(duì)需明確的問(wèn)題和尚缺資料,，與委托人進(jìn)行溝通,，提出解決意見(jiàn),，確定問(wèn)題解決及資料提供的時(shí)間安排和聯(lián)系方式。

4.反饋結(jié)果

涉稅服務(wù)人員辦結(jié)清稅注銷代理事項(xiàng)后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交給委托人,。轉(zhuǎn)交時(shí),，需要填寫(xiě)確認(rèn)書(shū)，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字,。

5.業(yè)務(wù)記錄

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度,，可以根據(jù)自身情況，制定清稅注銷代理業(yè)務(wù)工作底稿,。

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按期對(duì)執(zhí)行清稅注銷代理業(yè)務(wù)取得的資料和記錄,，按照規(guī)定進(jìn)行整理歸檔。

清稅注銷代理業(yè)務(wù)完成后,，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對(duì)簽訂的納稅申報(bào)代理委托協(xié)議,、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理,、歸類,、裝訂、立卷,、保存歸檔,、按期保管。

二,、國(guó)際稅收代理服務(wù)

（一）服務(wù)內(nèi)容

（二）關(guān)注事項(xiàng)

1.代辦境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目備案

就委托人向非居民發(fā)包工程或接受勞務(wù)項(xiàng)目的發(fā)生,、變更以及支付項(xiàng)目款的事項(xiàng)，代委托人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案或報(bào)告的服務(wù),。

2.代辦服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案

就委托人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元）符合條件的事項(xiàng),，到委托人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案的服務(wù)。

3.代辦同期資料報(bào)告

代委托人起草或向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送同期資料（同期資料包括主體文檔,、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔）的服務(wù),。

4.代辦非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)事項(xiàng)報(bào)告

就非居民企業(yè)發(fā)生間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的事項(xiàng)，代委托人到被間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的中國(guó)居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)的服務(wù),。

5.代辦非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案

就發(fā)生的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，選擇特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)，代委托人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的服務(wù)。

6.代辦境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)

代委托人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)的服務(wù),。

7.代辦非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇辦理

代委托人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇事項(xiàng)的服務(wù),。

8.代辦中國(guó)稅收居民身份證明的開(kāi)具

代委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》以享受中國(guó)政府與其他國(guó)家政府簽署的稅收協(xié)定，內(nèi)地與香港,、澳門(mén)簽署的稅收安排以及大陸與臺(tái)灣簽署的稅收協(xié)議,，航空協(xié)定稅收條款，海運(yùn)協(xié)定稅收條款,，汽車運(yùn)輸協(xié)定稅收條款,，互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函的協(xié)定待遇的服務(wù)。

9.代辦中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序

就委托人認(rèn)為與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的締約對(duì)方所采取的措施已經(jīng)或?qū)?huì)導(dǎo)致不符合中國(guó)政府與其他國(guó)家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定或內(nèi)地與香港,、澳門(mén)簽訂的避免雙重征稅安排所規(guī)定的征稅行為事項(xiàng)（不含特別納稅調(diào)整事項(xiàng)）,，到中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的服務(wù)。

10.代辦特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序

代委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序的服務(wù),。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）