世上無難事,，只怕有心人,。只有熟練的掌握運用稅務(wù)師重要知識點，才能讓稅務(wù)師的備考之路變得輕松一些。下文為《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目高頻考點,，各位考生一定要多加重視，仔細記錄,！

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【內(nèi)容導航】

稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第八章 其他稅務(wù)事項代理服務(wù)

【知識點】稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務(wù)

稅收優(yōu)惠和證明辦理代理服務(wù)

稅收優(yōu)惠代理基本業(yè)務(wù)的注意事項

（一）涉稅服務(wù)人員在代理申報享受稅收減免業(yè)務(wù)實施中注意事項

1.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔責任,。

2.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力,。

3.委托人提供的各項資料為復印件的,，均須注明“與原件一致”并簽章。

4.符合稅收優(yōu)惠條件的委托人,，在減稅,、免稅期間,，應按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目,。

5.享受減稅,、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅,、免稅期滿,，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅,、免稅條件的,，應當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的,，稅務(wù)機關(guān)應當予以追繳,。

6.委托人兼營免稅、減稅項目的,，應當分別核算免稅,、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的,，不得免稅,、減稅。

7.最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“納稅服務(wù)”欄目查詢,。

（二）涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免備案業(yè)務(wù)實施中注意事項

1.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔責任,。

2.文書表單可在省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)——下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取,。

3.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力,。

4.委托人提供的各項資料為復印件的,，均須注明 “與原件一致”并簽章。

5.享受減稅,、免稅優(yōu)惠的委托人,，減稅、免稅期滿,，應當自期滿次日起恢復納稅,；不再符合減稅、免稅條件的,，應當依法履行納稅義務(wù),。

6.委托人兼營免稅、減稅項目的,，應當分別核算免稅,、減稅項目的銷售額,；未分別核算銷售額的，不得免稅,、減稅。

7.最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“納稅服務(wù)”欄目查詢,。

（三）涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免核準業(yè)務(wù)實施中注意事項

1.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)——下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取,。

2.委托人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規(guī)定進行納稅申報,。委托人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當進行申報,。

3.委托人享受減免稅的情形發(fā)生變化時,，應當及時向稅務(wù)機關(guān)報告，提請稅務(wù)機關(guān)對委托人的減免稅資質(zhì)進行重新審核,。

4.委托人享受核準類減免稅的,，對符合政策規(guī)定條件的材料需留存?zhèn)洳椤?/p>

5.最新減免稅政策代碼可在國家稅務(wù)總局“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（四）涉稅服務(wù)人員在代理跨境應稅行為免征增值稅報告業(yè)務(wù)實施中注意事項

1.委托人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),，不屬于跨境應稅行為，應照章征收增值稅,。

2.委托人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn),，按規(guī)定免征增值稅的，該項銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應從境外取得,，否則,，不予免征增值稅。

3.委托人發(fā)生跨境應稅行為免征增值稅的,，應單獨核算跨境應稅行為的銷售額,，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票,。

4.委托人原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更,，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的,，委托人應向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù),。

5.委托人發(fā)生跨境應稅行為享受免稅的，應當按規(guī)定進行納稅申報,。委托人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的,，應當停止享受免稅，并按照規(guī)定申報納稅,。

6.委托人發(fā)生的與中國香港,、澳門,、臺灣有關(guān)的應稅行為，參照執(zhí)行,。

7.委托人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應稅行為,，未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的，按照規(guī)定補辦備案手續(xù),；未進行免稅申報的,，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應納稅額,；已開具增值稅專用發(fā)票的,，應將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)。

（五）涉稅服務(wù)人員在代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)實施中注意事項

1.委托人發(fā)生應稅行為適用免稅,、減稅規(guī)定的,，可以放棄免稅、減稅,；出口企業(yè)或其他單位發(fā)生適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),，可以放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅,。委托人放棄減稅,、免稅的，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,，報主管稅務(wù)機關(guān)備案,，自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅,，36個月內(nèi)不得再申請免稅,、減稅。

2.委托人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅行為均應按照適用稅率征稅,，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應稅行為放棄免稅權(quán),。

3.委托人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的應稅行為所取得的增值稅扣稅憑證,，一律不得抵扣。

4.委托人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

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