發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-09-20 14:53:37

不要等待機(jī)會(huì)，而要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì),。為了讓各位稅務(wù)師考生更好的準(zhǔn)備2022年稅務(wù)師考試,，下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目高頻考點(diǎn)，希望大家能不懈奮斗,，通關(guān)考試,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第八章其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)

【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)

發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)

代理業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

（一）業(yè)務(wù)范圍及資料搜集

1.業(yè)務(wù)范圍

服務(wù)內(nèi)容	具體業(yè)務(wù)
發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)	為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理以下涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)：（1）發(fā)票票種核定（2）發(fā)票領(lǐng)用（3）增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批（行政許可事項(xiàng)）（4）印有本單位名稱發(fā)票核定（5）印有本單位名稱增值稅普通發(fā)票印制申請(qǐng) （6）增值稅發(fā)票核定調(diào)整（7）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行（8）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備變更發(fā)行（9）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行等
發(fā)票驗(yàn)舊類代理服務(wù)	為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理將已開具發(fā)票相關(guān)信息通過電子或紙質(zhì)方式報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)等涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)
發(fā)票繳銷類代理服務(wù)	為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)生清稅注銷或發(fā)票換版、損毀等情況的,，到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷空白紙質(zhì)發(fā)票等涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)
其他發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)	為委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票丟失（損毀）報(bào)備,、丟失（被盜）稅控專用設(shè)備處理等涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)

2.資料搜集

稅務(wù)師事務(wù)所開展發(fā)票相關(guān)代理服務(wù)業(yè)務(wù)前，應(yīng)取得委托人簽發(fā)的《辦理稅務(wù)事項(xiàng)授權(quán)委托書》,，授權(quán)委托書的格式以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn),。

應(yīng)根據(jù)委托方不同的情況及代理業(yè)務(wù)情況,，要求委托方提供相應(yīng)的有關(guān)證件、資料,，并對(duì)委托方提供的代理事項(xiàng)資料進(jìn)行審核，并要求委托方出具委托方聲明書,，委托方應(yīng)保證相關(guān)資料的真實(shí),、準(zhǔn)確、合法和完整,。

（二）關(guān)注事項(xiàng)

1.代理發(fā)票票種核定業(yè)務(wù)以及申領(lǐng)發(fā)票業(yè)務(wù)

具體情形	重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)
在每個(gè)申報(bào)期內(nèi)首次領(lǐng)用發(fā)票前	委托人需要完成納稅申報(bào)和報(bào)稅清卡事項(xiàng)
確認(rèn)委托人的納稅信用級(jí)別	①納稅信用A級(jí)的委托人,，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量 ②納稅信用B級(jí)的委托人可以一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的發(fā)票用量 ③提示委托人發(fā)票使用中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn),，提醒發(fā)票違法違規(guī)需要承擔(dān)的法律責(zé)任
需要開具增值稅專用發(fā)票的委托人	①進(jìn)行增值稅一般納稅人登記的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額后，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票 ②已納入增值稅小規(guī)模納稅人的委托人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍的,，可以不辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額后，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票
通過電子稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票的委托人	需要開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能,，經(jīng)辦人須經(jīng)單位在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)授權(quán)

2.代理印有本單位名稱發(fā)票核定業(yè)務(wù)

應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所和財(cái)務(wù),、是否有健全的發(fā)票管理制度，且發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣是否能滿足經(jīng)營需要,。

3.代理發(fā)票開具服務(wù)業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)內(nèi)容	應(yīng)確認(rèn)事項(xiàng)
代理增值稅專用發(fā)票代開業(yè)務(wù)	應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于已進(jìn)行稅務(wù)登記的非增值稅專用發(fā)票自開納稅人
代理普通發(fā)票代開業(yè)務(wù)	應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于已進(jìn)行稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人或者依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位,、個(gè)人
【考點(diǎn)提示】結(jié)合委托人的業(yè)務(wù)情況，選擇正確的商品和服務(wù)稅收分類編碼
代理代開發(fā)票作廢業(yè)務(wù)	應(yīng)確認(rèn)作廢發(fā)票是否因?yàn)樨浳锿嘶鼗蛘圩?、開票內(nèi)容有誤或是服務(wù)中止等原因,。并同時(shí)滿足以下條件： ①收回發(fā)票全部聯(lián)次并且回收時(shí)間在開票當(dāng)月 ②購買方未進(jìn)行用途確認(rèn)或確認(rèn)結(jié)果不符 ③代開機(jī)關(guān)未抄稅且開票方未進(jìn)行銷售記賬
代理紅字增值稅專用發(fā)票開具申請(qǐng)業(yè)務(wù)	①應(yīng)確認(rèn)委托人的紅沖發(fā)票是否以前月份開具或當(dāng)月開具但不符合作廢條件 ②關(guān)注紅沖原因是否由于貨物退回或折讓、開票內(nèi)容有誤或是服務(wù)中止等原因 ③核對(duì)紅沖發(fā)票的稅率,，按原發(fā)票的稅率進(jìn)行紅沖 ④如委托人有需要的,，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票

4.代理發(fā)票驗(yàn)舊服務(wù)業(yè)務(wù)

（1）應(yīng)確認(rèn)委托人是否有需要發(fā)票驗(yàn)舊的業(yè)務(wù)或是否屬于增值稅一般納稅人。

（2）非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人,，應(yīng)事前辦理發(fā)票驗(yàn)舊事項(xiàng),。

（3）納稅信用級(jí)別為D級(jí)的，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理,，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新,、嚴(yán)格限量供應(yīng)。

5.代理發(fā)票相關(guān)服務(wù)其他業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)內(nèi)容	重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)
代理繳銷發(fā)票業(yè)務(wù)	需要繳銷的發(fā)票是否完整齊全,，已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）是否已全部上傳電子信息
代理作廢發(fā)票業(yè)務(wù)	作廢發(fā)票聯(lián)次是否齊全,，與開票系統(tǒng)或發(fā)票領(lǐng)購簿核對(duì)需繳銷數(shù)量
代理發(fā)票掛失、損毀報(bào)備業(yè)務(wù)	應(yīng)確認(rèn)所掛失損毀的發(fā)票是否屬于委托人所領(lǐng)購,，確認(rèn)其是否符合掛失損毀報(bào)備條件
代理丟失被盜稅控專用設(shè)備處理業(yè)務(wù)	應(yīng)與稅控專用設(shè)備發(fā)行方取得聯(lián)系,，確認(rèn)其丟失被盜稅控專用設(shè)備是否屬委托人所有,，并取得稅控專用設(shè)備的編號(hào)