印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-08-17 17:09:06

勤奮者廢寢忘食,，懶惰人總沒有時(shí)間。想要順利通過2022年稅務(wù)師考試,，充分了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)是十分必要的,。為此東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，希望希望各位考生能夠能仔細(xì)閱讀,，并充分理解,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】

印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核

印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核

（一）基本規(guī)定

1.應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,。

2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,。3.應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額,。

4.證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額,。

（二）特殊規(guī)定

1.買賣合同：購銷金額,，不得作任何扣除。

采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,，應(yīng)按合同所載的購銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花,。

2.承攬合同：加工或承攬收入的金額。

（1）“真委托”：委托方提供主要材料和原料,，受托方收取加工費(fèi)及輔料費(fèi)的加工合同,。

雙方就加工費(fèi)及輔料費(fèi)的合計(jì)數(shù)按承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料和原料不計(jì)稅貼花,。

（2）“假委托”：受托方提供原材料的加工,、定做合同。就全部金額計(jì)稅貼花。

3.建設(shè)工程合同：合同約定的價(jià)款,。

如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花,。

4.租賃合同：租賃金額（租金收入）,。

5.運(yùn)輸合同：運(yùn)輸費(fèi)金額（運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額,、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等,。

6.倉儲(chǔ)合同：收取的倉儲(chǔ)費(fèi)。

7.保管合同：收?。ㄖЦ叮┑谋９苜M(fèi),。

8.借款合同：借款金額（本金）。

（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,，又一次或分次填開借據(jù)的,，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花,；凡只填開借據(jù)并作為合同使用的,，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，一般按年（期）簽訂,，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù),，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,，不再貼花,。

（3）對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,，應(yīng)按借款合同貼花,；在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花,。

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：支付（或收取）的保險(xiǎn)費(fèi)金額,，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額,。

10.技術(shù)合同：合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi),。

（1）對(duì)技術(shù)開發(fā)合同,，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

（2）對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的,，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花,。

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：書據(jù)中所載的金額。

12.應(yīng)稅營業(yè)賬簿：實(shí)收資本（股本）和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額,。

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額增加的,，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

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