利息所得納稅申報(bào)與納稅審核_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-08-16 10:13:12

世上無(wú)難事,，只怕有心人。只有熟練的掌握運(yùn)用稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn),，才能讓稅務(wù)師的備考之路變得輕松一些,。下文為《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),，各位考生一定要多加重視，仔細(xì)記錄,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

利息,、股息、紅利所得納稅申報(bào)與納稅審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

【知識(shí)點(diǎn)】利息,、股息,、紅利所得納稅申報(bào)與納稅審核

利息、股息,、紅利所得納稅申報(bào)與納稅審核

利息,、股息、紅利所得納稅申報(bào)與納稅審核

利息,、股息,、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息,、股息,、紅利所得。

利息,、股息,、紅利所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費(fèi)用,，另有規(guī)定除外,。

其中，每次收入額是指支付單位或個(gè)人每次支付利息,、股息,、紅利時(shí)，個(gè)人所取得的收入,。

（一）股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

適用對(duì)象	個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,、個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票取得的股息紅利所得
對(duì)應(yīng) 政策	持股期限超過(guò)1年的	股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅
	持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的	股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額
	持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的	股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
稅率	統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

（二）轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅政策

1.個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅,。

2.自2016年1月1日起,，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)（未上市或未在新三板掛牌交易的）以未分配利潤(rùn)、盈余公積,、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納,，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（1）中小高新技術(shù)企業(yè),，是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收的,、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元,、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè),。

（2）納稅人可以自行享受分期繳稅政策。需要注意的是,，納稅人享受分期繳稅政策時(shí),，需要根據(jù)自身情況制定分期繳稅計(jì)劃，由其所在單位統(tǒng)一匯總后,，隨同其他相關(guān)資料,，于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本次月15日內(nèi)一并報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。在分期繳稅期間，分期繳稅計(jì)劃需要進(jìn)行變更調(diào)整的,，應(yīng)重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù),。

（3）納稅人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)代扣轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅,，并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

3.非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅,。

4.上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本）,，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

（三）用企業(yè)資金購(gòu)買財(cái)產(chǎn)及向企業(yè)借款不歸還的個(gè)人所得稅處理

1.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)除外）借款,，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,，依照“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

2.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,，以企業(yè)資金為本人,、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車,、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

利息,、股息,、紅利所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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