個人綜合所得應(yīng)納稅所得額的審核_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：楊晨2022-08-16 09:25:35

世上無難事,，只要肯登攀,。想要高效通過稅務(wù)師考試,，就要了解稅務(wù)師的重要知識點(diǎn)。下文為東奧會計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點(diǎn),，希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)，為己所用,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額的審核

【所屬章節(jié)】

第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

【知識點(diǎn)】居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額的審核

居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額的審核

綜合所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額-費(fèi)用60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

1.收入額

（1）工資,、薪金所得以收入全額為收入額。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算,。

（3）個人所得的形式,，包括現(xiàn)金、實(shí)物,、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的,，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額,；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,。

全年收入額=工資,、薪金收入全額+勞務(wù)報(bào)酬,、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%+稿酬收入的56%

（4）保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,。自2019年1月1日起，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后,，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個人所得稅,。保險(xiǎn)營銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

2.專項(xiàng)扣除

專項(xiàng)扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

3.專項(xiàng)附加扣除

七個項(xiàng)目：子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人,、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出。

（1）子女教育支出

納稅人的子女接受學(xué)前教育和全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

扣除階段	年滿3周歲~博士研究生教育
扣除方式	①父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除 ②也可以選擇由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更
填報(bào)內(nèi)容	配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼,、子女當(dāng)前受教育階段及起止時間,、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息
留存?zhèn)洳橘Y料	子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書,、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料

（2）繼續(xù)教育支出：兩類繼續(xù)教育

在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出

①在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除,。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月

②個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的,，可以選擇由其父母扣除,，也可以選擇由本人扣除

③應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時間、教育階段等信息

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出

①在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除

②應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號,、發(fā)證機(jī)關(guān),、發(fā)證（批準(zhǔn)）時間等信息

③應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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