居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
【知識點】居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算
（一）核定征收范圍
居民企業(yè)具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的,；
2.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；
4.雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的,；
6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的。
（二）核定征收方法
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額,。
1.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
2.實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，經(jīng)營多業(yè)的,，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率,。
主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中,，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料,、動力數(shù)量所占比重最大的項目,。
3.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的,，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
（三）核定征收管理
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定,。
重新鑒定工作完成前,，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后,，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整,。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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