當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>涉稅服務(wù)實務(wù)>專業(yè)問答>正文

煤礦的資源稅計算方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：褚京瑾 2022-08-12 10:56:48

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:29:20

煤礦的資源稅計算方法

煤礦的資源稅計算方法：

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

一,、原煤的計稅依據(jù)及稅額計算

(1)納稅人開采原煤直接對外銷售的,，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅,。原煤銷售額中不包含從坑口到車站,、碼頭或購買方指定地點的運輸費用,、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲,、港雜等費用(與煤價分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù)),。

(2)納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的,，視同銷售原煤，計算繳納資源稅,。

二,、洗選煤折算率計算公式

(1)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅,。洗選煤銷售額中包括洗選副產(chǎn)品的銷售額,，但不包含從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用,、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲、港雜等費用(與煤價分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù)),。

洗選煤折算率可通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本,、利潤計算，也可通過洗選煤市場價格與其所用同類原煤市場價格的差額及綜合回收率計算,。

洗選煤折算率計算公式如下：

公式一：洗選煤折算率=(洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤)÷洗選煤平均銷售額×100%

洗選煤平均銷售額,、洗選環(huán)節(jié)平均成本、洗選環(huán)節(jié)平均利潤可按照上年當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定,。

公式二：洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100%

原煤平均銷售額,、洗選煤平均銷售額可按照上年當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定。

綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%

(2)納稅人同時銷售應(yīng)稅原煤和洗選煤的,，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的,，一并視同銷售原煤計算繳納資源稅。

三,、特殊銷售情形

納稅人銷售應(yīng)稅煤炭的,，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。

納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭,、煤氣,、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品,，視同銷售,，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅,。

納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣,、煤化工、電力等產(chǎn)品,，自產(chǎn)自用且無法確定應(yīng)稅煤炭移送使用量的,，可采取最終產(chǎn)成品的煤耗指標(biāo)確定用煤量。