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煤炭企業(yè)資源稅怎么算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：褚京瑾 2022-07-27 10:46:46

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:29:55

煤炭企業(yè)資源稅怎么算

煤炭企業(yè)資源稅計(jì)算公式：

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

一、原煤的計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算

(1)納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅,。原煤銷售額中不包含從坑口到車站,、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用(與煤價(jià)分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù))。

(2)納稅人將其開采的原煤,，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的,，視同銷售原煤,，計(jì)算繳納資源稅。

二,、洗選煤折算率計(jì)算公式

(1)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。洗選煤銷售額中包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，但不包含從洗選煤廠到車站,、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用,、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ),、港雜等費(fèi)用(與煤價(jià)分別核算并取得相應(yīng)憑據(jù)),。

洗選煤折算率可通過洗選煤銷售額扣除洗選環(huán)節(jié)成本、利潤(rùn)計(jì)算,，也可通過洗選煤市場(chǎng)價(jià)格與其所用同類原煤市場(chǎng)價(jià)格的差額及綜合回收率計(jì)算,。

洗選煤折算率計(jì)算公式如下：

公式一：洗選煤折算率=(洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤(rùn))÷洗選煤平均銷售額×100%

洗選煤平均銷售額、洗選環(huán)節(jié)平均成本,、洗選環(huán)節(jié)平均利潤(rùn)可按照上年當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平測(cè)算確定,。

公式二：洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100%

原煤平均銷售額、洗選煤平均銷售額可按照上年當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平測(cè)算確定,。

綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%

(2)納稅人同時(shí)銷售應(yīng)稅原煤和洗選煤的,，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅,。

三,、特殊銷售情形

納稅人銷售應(yīng)稅煤炭的，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅,。

納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭,、煤氣、煤化工,、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品，視同銷售,，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅,。

納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣,、煤化工,、電力等產(chǎn)品，自產(chǎn)自用且無法確定應(yīng)稅煤炭移送使用量的,，可采取最終產(chǎn)成品的煤耗指標(biāo)確定用煤量,。

四、扣減額計(jì)算

納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量,、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額,。

計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷售額-當(dāng)期用于混售的外購原煤的購進(jìn)金額

外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價(jià)

納稅人將自采原煤連續(xù)加工的洗選煤與外購洗選煤進(jìn)行混合后銷售的,，比照上述有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量,、單價(jià)及運(yùn)費(fèi),，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。

計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期洗選煤銷售額×折算率-當(dāng)期用于混洗混售的外購原煤的購進(jìn)金額

外購原煤的購進(jìn)金額=外購原煤的購進(jìn)數(shù)量×單價(jià)

納稅人核算并扣減當(dāng)期外購已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額,，應(yīng)依據(jù)外購已稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。

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