所得稅和其他稅費會計核算_2022年涉稅服務實務基礎知識點
智慧源于勤奮，偉大出自平凡。了解稅務師重要知識點在備考稅務師的過程中是十分重要的，下文為小編整理的《涉稅服務實務》科目基礎階段的必備知識點,，各位考生一定要多加記憶！
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【內容導航】
所得稅和其他稅費會計核算
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務程序與方法和涉稅會計核算
【知識點】所得稅和其他稅費會計核算
所得稅和其他稅費會計核算
一,、企業(yè)所得稅會計核算
1.核算科目
會計科目 | 核算內容 |
所得稅費用 | （1）本科目核算企業(yè)根據企業(yè)會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用 （2）本科目應當按照“當期所得稅費用”“遞延所得稅費用”進行明細核算 （3）期末,，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,，結轉后本科目應無余額 |
應交稅費—應交所得稅 | 核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅 |
遞延所得稅資產 | （1）本科目核算企業(yè)根據企業(yè)會計準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產 根據稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產,，也在本科目核算 （2）本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算 （3）本科目期末借方余額,，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產的余額 |
遞延所得稅負債 | （1）本科目核算企業(yè)根據企業(yè)會計準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債 （2）本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算 （3）本科目期末貸方余額,，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額 |
2.遞延所得稅資產的主要賬務處理：
（1）企業(yè)在確認相關資產、負債時,，根據企業(yè)會計準則應予確認的遞延所得稅資產：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用
資本公積—其他資本公積
（2）資產負債表日：
①企業(yè)根據企業(yè)會計準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用
資本公積—其他資本公積
②應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的,，作相反的會計分錄。
（3）資產負債表日,，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,，按應減記的金額：
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
資本公積—其他資本公積
貸：遞延所得稅資產
3.遞延所得稅負債的主要賬務處理：
（1）企業(yè)在確認相關資產、負債時,，根據企業(yè)會計準則應予確認的遞延所得稅負債：
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
資本公積—其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
（2）資產負債表日：
①企業(yè)根據企業(yè)會計準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的：
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
資本公積—其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
②應予以確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,，作相反的會計分錄。
二,、個人所得稅會計核算
（一）綜合所得個人所得稅的核算
1.個人所得稅會計科目的設置
個人所得稅的扣繳義務人應在“應交稅費”科目下設置“代扣代交個人所得稅”明細科目,。
個體工商戶,、個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)等取得經營所得的個人屬于取得應稅所得沒有扣繳義務人的納稅人，需要自行申報繳納個人所得稅,，應在“應交稅費”科目下設置“應交個人所得稅”明細科目,。
2.綜合所得——工資、薪金所得個人所得稅的會計核算
企業(yè)為職工代扣代繳（含預扣預繳）個人所得稅有兩種情況：
第一,，職工自己承擔個人所得稅稅款,，企業(yè)只負有代扣代繳（含預扣預繳）個人所得稅的義務；
第二,，企業(yè)既承擔個人所得稅稅款,，又負有代扣代繳（含預扣預繳）個人所得稅的義務。
第二種情況對于企業(yè)來說是存在稅收風險的,，主要體現(xiàn)在：企業(yè)承擔的個人所得稅稅款不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,。
企業(yè)在向職工支付工資、薪金并按規(guī)定代扣,、預扣職工的個人所得稅時：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
應交稅費—代扣代交個人所得稅
實際繳納代扣,、預扣的個人所得稅時：
借：應交稅費—代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
3.綜合所得——勞務報酬所得、稿酬所得,、特許權使用費所得個人所得稅的會計核算
企業(yè)支付給個人勞務報酬,、稿酬、特許權使用費時,，作為扣繳義務人應預扣預繳個人所得稅,。
企業(yè)在支付上述費用并扣繳個人所得稅時：
借：生產成本、管理費用,、銷售費用等
貸：銀行存款,、庫存現(xiàn)金
應交稅費—代扣代交個人所得稅
實際繳納扣繳的個人所得稅時：
借：應交稅費—代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
（二）股息,、利息、紅利個人所得稅的核算
1.企業(yè)支付內部職工集資利息并代扣個人所得稅時：
借：財務費用
貸：銀行存款,、庫存現(xiàn)金
應交稅費—代扣代交個人所得稅
實際繳納代扣的個人所得稅時：
借：應交稅費—代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
2.股份公司向個人支付的股利包括現(xiàn)金股利和股票股利,。
（1）公司支付現(xiàn)金股利時，代扣代繳的個人所得稅從應付現(xiàn)金中直接扣除,。
公司進行利潤分配時,，按應支付給個人的現(xiàn)金股利：
借：利潤分配—應付股利
貸：應付股利
實際支付現(xiàn)金并代扣個人所得稅時：
借：應付股利
貸：庫存現(xiàn)金
應交稅費—代扣代交個人所得稅
實際繳納代扣的個人所得稅時：
借：應交稅費—代扣代交個人所得稅
貸：銀行存款
（2）公司派發(fā)股票股利或以盈余公積對個人股東轉增股本，應代扣代繳個人所得稅,。
公司按轉增股本的金額,，向個人收取現(xiàn)金以備代繳，或委托證券代理機構從個人股東賬戶代扣,。當公司派發(fā)股票股利或以盈余公積對個人股東轉增股本時：
借：利潤分配—未分配利潤,、盈余公積
貸：股本、實收資本
計提需要代扣的個人所得稅時：
借：其他應收款—個人所得稅
貸：應交稅費—代扣代交個人所得稅
收到個人股東繳來稅款或證券代理機構扣繳稅款時：
借：銀行存款,、庫存現(xiàn)金
貸：其他應收款—個人所得稅
實際繳納代扣的個人所得稅時：
借：應交稅費—代扣代交個人所得稅
注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》基礎精講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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