銷項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)
| 進(jìn)項(xiàng)稅額的核算 | 銷項(xiàng)稅額的核算 | 繳納稅款的核算 | 其他事項(xiàng)的核算 |
不經(jīng)過琢磨，寶石也不會發(fā)光,。為了各位考生更好的備考2022年稅務(wù)師考試,，下文為東奧會計(jì)在線為大家整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持不懈,，努力進(jìn)??！
推薦閱讀：2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
銷項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會計(jì)核算
【知識點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算
銷項(xiàng)稅額相關(guān)事項(xiàng)的核算
增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”可以分解為兩個部分：
第一部分：當(dāng)期，與納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān) | 1.當(dāng)期納稅義務(wù)發(fā)生的,，應(yīng)記入：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.滿足會計(jì)收入確認(rèn)條件,，而增值稅尚未發(fā)生納稅義務(wù)，即會計(jì)收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,，應(yīng)記入： 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 待增值稅發(fā)生納稅義務(wù),，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” |
第二部分：按差額確定銷售額 | 按照差額確定銷售額，進(jìn)而使得銷項(xiàng)稅額減少,，因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)記入：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） |
因此,，一般納稅人一般計(jì)稅方法“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和差額確認(rèn)銷售額”的會計(jì)核算，集中于三個科目的確認(rèn)：
（1）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
（3）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
其中,，重點(diǎn)和難點(diǎn)為：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）,。
一、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）專欄
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。
2.賬務(wù)處理
企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、或不動產(chǎn)收取的增值稅
3.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目,，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目,，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,、固定資產(chǎn)清理,、工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票并作相反的會計(jì)分錄,。
二,、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）專欄
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。
2.賬務(wù)處理
發(fā)生成本費(fèi)用時：
借：主營業(yè)務(wù)成本,、工程施工等
貸：應(yīng)付賬款,、銀行存款等
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許扣減的銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：主營業(yè)務(wù)成本,、工程施工等
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號