2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：重點(diǎn)行業(yè)增值稅的納稅審核（三）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-02-18 10:54:18

時(shí)間是最寶貴的東西,，備考切記不要拖延。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段,，我們應(yīng)把握當(dāng)下的備考黃金期,，提前對(duì)各章節(jié)的重難點(diǎn)知識(shí)有所掌握，這樣才能在基礎(chǔ)階段快人一步,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

重點(diǎn)行業(yè)增值稅的納稅審核

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

【知識(shí)點(diǎn)】重點(diǎn)行業(yè)增值稅的納稅審核

重點(diǎn)行業(yè)增值稅的納稅審核（三）

（五）個(gè)人銷售,、出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅審核

個(gè)人銷售,、出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅納稅審核

1.個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)

非住宅	個(gè)體工商戶	政策：同第三部分的企業(yè)
	其他個(gè)人（自然人）	無需預(yù)繳增值稅,，直接向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；計(jì)算方式同簡易計(jì)稅方式,，區(qū)分自建與非自建
住宅	個(gè)體工商戶	①個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 ②個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房價(jià)款后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額	向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
	其他個(gè)人（自然人）		向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

（1）原政策

年限		購買不足2年	購買滿2年不足5年	購買滿5年
非北、上,、廣,、深		按5%征收率全額繳納增值稅	免征增值稅
北、上,、廣,、深	普通住宅	按5%征收率全額繳納增值稅	免征增值稅
	非普通住宅	按5%征收率全額繳納增值稅	（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)原購買價(jià)款）÷（1+5%）×5%	免征增值稅

（2）新變動(dòng)：現(xiàn)因各地貫徹“牢牢堅(jiān)持房子是用來住的、不是用來炒的定位”,，各地政策不完全一致,。當(dāng)前國家稅務(wù)總局也未對(duì)房地產(chǎn)政策出具具體政策，大家了解即可,。

（北上廣深代表）廣州,、上海：普通住宅（面積小于等于144平方米），未滿五年對(duì)外出售,，全額征收增值稅,；滿五年對(duì)外出售，免征增值稅,。

非普通住宅（面積大于144平方米）,，未滿五年對(duì)外出售或滿五年不唯一，全額征收增值稅,；滿五年對(duì)外出售,，差額（售價(jià)-購置原值）征收增值稅

征收率：5%

2.個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)

非住宅	個(gè)體工商戶	政策：同第四部分的企業(yè)
	其他個(gè)人（自然人）	無需預(yù)繳增值稅,，直接向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；計(jì)算方式同簡易計(jì)稅方式
住宅	個(gè)體工商戶	個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額	向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
	其他個(gè)人（自然人）		向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅