2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：重點(diǎn)行業(yè)增值稅的納稅審核（二）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-02-18 10:41:57

遇到不解的知識(shí)點(diǎn),，不要著急,，可以多聽幾遍老師的課程加深理解。2022年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，我們應(yīng)該提前搶跑，將各章節(jié)的重點(diǎn)知識(shí)框架記在腦海，這樣后續(xù)學(xué)習(xí)才會(huì)更加輕松。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

重點(diǎn)行業(yè)增值稅的納稅審核

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

【知識(shí)點(diǎn)】重點(diǎn)行業(yè)增值稅的納稅審核

重點(diǎn)行業(yè)增值稅的納稅審核（二）

（三）企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)（企業(yè)的固定資產(chǎn)）增值稅納稅審核

1.計(jì)稅方式

計(jì)稅方式

一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的情形：

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,；

一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,。

2.銷售額計(jì)算

計(jì)稅方法	取得形式	計(jì)稅依據(jù)	銷售額	稅率/征收率
一般計(jì)稅方法	自建/ 非自建	全額征稅	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額	9%
簡易計(jì)稅方法	自建	全額征稅	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額	5%
簡易計(jì)稅方法	非自建	差額征稅	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額	5%

3.預(yù)繳增值稅

情形	預(yù)繳地	預(yù)繳時(shí)間	納稅申報(bào)地
納稅人異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的	向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)	向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

取得形式	預(yù)繳稅額
自建	預(yù)繳增值稅=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+5%）×5%
非自建	預(yù)繳增值稅=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%

預(yù)征率：不區(qū)分一般計(jì)稅or簡易計(jì)稅,，預(yù)征率為5%

填報(bào)：無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

（四）企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅納稅審核

1.計(jì)稅方式

計(jì)稅方式

2.銷售額

計(jì)稅方法	銷售額	稅率/征收率
一般計(jì)稅方法	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額	9%
簡易計(jì)稅方法	以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額	5%

3.預(yù)繳增值稅

4.預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額

（注：以上內(nèi)容選自焦雪麗老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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