2022年稅務(wù)師預(yù)習(xí)搶跑：重點行業(yè)增值稅的納稅審核（一）

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-02-17 12:04:38

通關(guān)2022年稅務(wù)師考試，是成功讓自己實現(xiàn)職場進階的途徑,。只有在專業(yè)能力上有所提升,，工作上才會獲得更多的機會,。今日份知識點已更新，快來學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

重點行業(yè)增值稅的納稅審核

【所屬章節(jié)】

第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

【知識點】重點行業(yè)增值稅的納稅審核

重點行業(yè)增值稅的納稅審核（一）

（一）提供建筑服務(wù)的增值稅審核

1.計稅方式

計稅方式

2.銷售額的計算

計稅方法

計稅依據(jù)

銷售額

稅率/征收率

應(yīng)納稅額計算

一般計稅方法

全額

征收

以取得的全部價款和價外費用為銷售額

銷項稅額=（全部價款和價外費用）÷（1+9%）×9%

簡易計稅方法

差額

征收

以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

簡易計稅應(yīng)納稅額/應(yīng)交增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

3.預(yù)繳增值稅

情形	預(yù)繳地	預(yù)繳時間
跨縣（市）提供建筑服務(wù)	建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)	納稅義務(wù)發(fā)生時
預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)	建筑服務(wù)發(fā)生地/機構(gòu)所在地	收到預(yù)收款時

4.預(yù)繳增值稅抵減應(yīng)納稅額

納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減不完的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。

預(yù)征率：預(yù)繳時均為差額預(yù)繳，一般納稅人2%預(yù)征率,，小規(guī)模納稅人3%預(yù)征率

填報：均需要填報《增值稅預(yù)繳稅款表》

開票：收到預(yù)收款,，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，開具<6.未發(fā)生銷售行為的不征稅項目中：612 編碼的：建筑服務(wù)預(yù)收款>

計稅方法

預(yù)繳稅額計算

應(yīng)納稅額計算

一般

計稅方法

預(yù)繳增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

預(yù)繳增值稅=（預(yù)收款-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

銷項稅額=（全部價款和價外費用）÷（1+9%）×9%

簡易

計稅方法

預(yù)繳增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

預(yù)繳增值稅=（預(yù)收款-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

簡易計稅應(yīng)納稅額/應(yīng)交增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（存貨）的增值稅審核

1.計稅方式

計稅方式

2.銷售額計算

計稅方法	計稅依據(jù)	銷售額	稅率/征收率
一般計稅方法	差額征收	取得的全部價款和價外費用,，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額	9%
簡易計稅方法	全額征收	以取得的全部價款和價外費用為銷售額	5%