2022年稅務師考試預習備考已經開始,，“發(fā)票開具”作為第二章的重要知識點,，各位考生們一定要掌握！小編已經在下文整理好了相關內容，快來看看吧,！

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【內容導航】

發(fā)票開具

【所屬章節(jié)】

第二章 稅收征收管理

【知識點】發(fā)票開具

發(fā)票開具

（一）開具發(fā)票的范圍

1.銷售商品,、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項,，收款方應當向付款方開具發(fā)票。

特殊情況下,，由付款方向收款方開具發(fā)票：

（1）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時,；

（2）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

向消費者個人零售小額商品或提供零星服務的,，是否可免予逐筆開具發(fā)票,，由省稅務機關確定。

填開發(fā)票的單位和個人在發(fā)生經營業(yè)務并確認營業(yè)收入時,，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一般不得開具發(fā)票。

2.收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票

收取款項但未發(fā)生經營業(yè)務，又需要開具發(fā)票的情形，應開具增值稅普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

（二）發(fā)票開具的要求

1.發(fā)票開具的基本要求

開具發(fā)票時，應該按照規(guī)定的時限,，做到按照號碼順序填開,，填寫項目齊全，內容真實,，字跡清楚,，全部聯次一次打印，內容完全一致,，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章,。開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。

2.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（1）為他人,、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票,；

（2）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票,。

3.增值稅專用發(fā)票的開具要求

（1）項目齊全,，與實際交易相符；

（2）字跡清楚,，不得壓線,、錯格；

（3）發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章,；

（4）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具,。

匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》并加蓋發(fā)票專用章,。

4.運用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)應按如下特定要求開具發(fā)票：

（1）互聯網連接狀態(tài)下在線開具發(fā)票,，自動上傳已開具的發(fā)票明細數據；生成增值稅發(fā)票電子底賬,，作為納稅申報,、發(fā)票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據,。

（2）因網絡故障等原因無法在線開票的,，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發(fā)票,。納稅人需連通網絡上傳發(fā)票數據后,，方可開票。若仍無法連通網絡的,，需要攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后,，方可開票。

（3）納稅人應在納稅申報期內,，將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進行網絡報稅。

（4）離線發(fā)票

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票,。

自2020年2月1日起,，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：

①經稅務總局、省稅務局大數據分析發(fā)現存在涉稅風險的納稅人,，不得離線開具發(fā)票,，其開票人員在使用開票軟件時，應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證,。

②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發(fā)票,，按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

5.自2017年7月1日起,，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時,，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼,；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼,。不符合規(guī)定的發(fā)票,，不得作為稅收憑證。上述所稱的企業(yè),，包括公司,、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構,、個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

6.增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票

開具發(fā)票后,，如發(fā)生誤開,、銷貨退回或者銷售折讓等，必須按規(guī)定作廢或開具紅字增值稅發(fā)票,。

增值稅發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票

【提示】納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票,；紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

7.差額征稅發(fā)票開具

按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部,、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開,。

8.增值稅電子普通發(fā)票開具

（1）一般的增值稅電子普通發(fā)票開具

①增值稅電子普通發(fā)票的生成：通過電子發(fā)票服務平臺或增值稅電子發(fā)票公共服務平臺生成。

②增值稅電子普通發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票：增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作,，發(fā)生退貨,、電子發(fā)票開具有誤等情況，開票人應通過開具紅字發(fā)票進行沖減,。

③增值稅電子普通發(fā)票數據傳送稅務機關：電子發(fā)票明細數據通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)實時傳送稅務機關,，進入發(fā)票電子底賬庫。

④增值稅電子普通發(fā)票的紙質發(fā)票：增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票,，采用電子簽名代替發(fā)票專用章,，其法律效力、基本用途,、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同,。

（2）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（簡稱“通行費電子發(fā)票”）

①種類：

a.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率（通行費征稅發(fā)票）,。

b.左上角無“通行費”字樣,，且稅率欄次顯示“不征稅”（通行費不征稅發(fā)票）。

②通行費電子發(fā)票開具對象為辦理ETC卡的客戶,。

③通行費電子發(fā)票開具流程：發(fā)票服務平臺賬戶注冊→綁定ETC卡→發(fā)票開具

9.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具

納稅人從事機動車（舊機動車除外）零售業(yè)務須開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票部分聯次丟失的處理：

10.稀土企業(yè)發(fā)票開具

從事稀土產品生產,、商貿流通的增值稅納稅人（以下簡稱“稀土企業(yè)”）銷售稀土產品或提供稀土應稅勞務,、服務的，應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具稀土專用發(fā)票,；銷售非稀土產品或提供非稀土應稅勞務,、服務的，不得開具稀土專用發(fā)票,。

稀土企業(yè)需要開具稀土專用發(fā)票的,，由主管稅務機關開通增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的稀土專用發(fā)票開具功能；其他企業(yè)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,。

11.成品油發(fā)票開具

所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具,。納稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務機關開通成品油發(fā)票開具模塊,。

成品油發(fā)票是指銷售汽油,、柴油、航空煤油,、石腦油,、溶劑油、潤滑油,、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

12.備注欄注明經營業(yè)務的發(fā)票開具

（注：以上內容選自美珊老師《涉稅服務實務》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）