納稅信用管理_2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-09-16 09:38:16

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅信用管理

【所屬章節(jié)】

第二章　稅收征收管理

【知識點】納稅信用管理

納稅信用管理

(一)納稅信用管理的概念

1.納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集,、評價,、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動,。

納稅信用信息類別	具體內(nèi)容
納稅人信用歷史信息	基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄,，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
稅務(wù)內(nèi)部信息	經(jīng)常性指標信息	涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息,、發(fā)票與稅控器具信息,、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息
稅務(wù)內(nèi)部信息	非經(jīng)常性指標信息	稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息
外部信息	外部參考信息	評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄
外部信息	外部評價信息	從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息

2.納稅信用管理的原則

納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一,、分級分類,、動態(tài)調(diào)整的原則。

(1)客觀公正指納稅信用評價主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累,。

(2)標準統(tǒng)一指納稅信用評價對待納稅人采用統(tǒng)一的評價指標和扣分標準,。

(3)分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別,，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施。

(4)動態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)期的信用評價結(jié)果,，國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標適時調(diào)整和修訂,。

3.納稅信用管理的范圍

(1)已辦理稅務(wù)登記(含“五證合一、一照一碼”,、臨時登記),，從事生產(chǎn)經(jīng)營的獨立核算企業(yè);

(2)適用查賬征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。

【提示】扣繳義務(wù)人,、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定,。個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機關(guān)制定。

4.納稅信用管理的職責(zé)

(1)國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作,。

(2)省以下稅務(wù)機關(guān)負責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施,。

(3)稅務(wù)機關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制,，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理,。

(二)納稅信用評價

1.納稅信用評價方式

年度評價指標得分

①評價指標包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息

②年度評價指標得分采取扣分方式

直接判級方式

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人

2.納稅信用級別設(shè)A、B,、M,、C、D五級

納稅信用級別	年度評價指標得分
A級	90分以上的
B級	70分以上不滿90分的
C級	40分以上不滿70分的
D級	不滿40分或者直接判級確定的

【提示】未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

①新設(shè)立企業(yè);

②評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得70分以上的企業(yè),。

(三)納稅信用修復(fù)

稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行納稅信用積分評定后,，如納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報,、稅款繳納,、資料備案等事項且已補辦的。

2.未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款,、滯納金和罰款,，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納,、補繳的。

3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的,。

納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人,，其直接責(zé)任人注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián),。

主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核,，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。納稅信用修復(fù)完成后,，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整,。(新增)

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

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