稅收風(fēng)險管理_2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-09-15 15:20:56

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收風(fēng)險管理

【所屬章節(jié)】

第二章　稅收征收管理

【知識點】稅收風(fēng)險管理

稅收風(fēng)險管理

稅收風(fēng)險管理是事前預(yù)防與控制有可能發(fā)生的稅收流失風(fēng)險,，納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為,。

因此，納稅評估是稅收風(fēng)險管理重要的組成部分和核心的手段,。

(一)稅收風(fēng)險管理分類

劃分依據(jù)	類型
風(fēng)險可測程度	指標(biāo)性稅收風(fēng)險,、非指標(biāo)性稅收風(fēng)險
風(fēng)險來源	稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險、企業(yè)稅收管理風(fēng)險
風(fēng)險等級評定	一般稅收風(fēng)險,、重大稅收風(fēng)險

(二)稅收風(fēng)險管理的內(nèi)容

重點內(nèi)容	風(fēng)險管理的程序
風(fēng)險識別	建立覆蓋稅收征管全流程,、各環(huán)節(jié)、各稅種,、各行業(yè)風(fēng)險識別指標(biāo)體系,、風(fēng)險特征庫和分析模型等風(fēng)險分析工具，確定風(fēng)險管理的精準(zhǔn)指向和具體對象
風(fēng)險分析及排序	建立風(fēng)險納稅人庫,，按納稅人歸集風(fēng)險點,，綜合評定納稅人的風(fēng)險分值，并進(jìn)行等級排序，確定每個納稅人的風(fēng)險等級
風(fēng)險應(yīng)對	風(fēng)險應(yīng)對是整個風(fēng)險管理的核心根據(jù)風(fēng)險等級的高低采取的應(yīng)對策略主要包括：（1）對無風(fēng)險納稅人避免不當(dāng)打擾（2）對低風(fēng)險納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示提醒（3）對中風(fēng)險納稅人實施納稅評估（或稅務(wù)審計反避稅調(diào)查）（4）對涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅,、虛開發(fā)票等稅收違法行為的高風(fēng)險納稅人實施稅務(wù)稽查【提示】稅務(wù)稽查工作內(nèi)容主要包括：案源管理,、案件檢查、案件審理,、案件執(zhí)行,、案卷管理、違法案件信息管理,、案件移送管理,、案件復(fù)查管理
風(fēng)險監(jiān)控	全過程實施有效監(jiān)控，建立健全考核評價機制

(三)納稅評估

1.概念

負(fù)責(zé)機關(guān)	一般性納稅評估	基層稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)
	重點稅源和重大事項納稅評估	可由上級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)
方式	運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱“納稅人”）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷
目的	采取進(jìn)一步征管措施
時間	在納稅申報到期之后進(jìn)行,，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度

2.納稅評估主要工作內(nèi)容

(1)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值;

(2)綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象;

(3)對所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷;

(4)對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談,、調(diào)查核實,、處理處罰、提出管理建議,、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理;

(5)維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù),，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

3.納稅評估指標(biāo)

指標(biāo)類型	指標(biāo)內(nèi)容	備注
通用分析指標(biāo)	收入類,、成本類,、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)	納稅評估分析時,，要綜合運用各類指標(biāo),，并參照評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定
特定分析指標(biāo)	根據(jù)各個具體稅種及其相關(guān)因素所運用的各種指標(biāo)

4.納稅評估的對象

(1)納稅評估的對象：稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

(2)納稅評估中的重點分析對象：

①綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人,。

②重點稅源戶,、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化,、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報,、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人,。

5.納稅評估方法

按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展,，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行,，避免多頭重復(fù)評估,。

6.評估結(jié)果處理

處理方式	評估分析情形
提請納稅人自行改正	計算和填寫錯誤,、政策和程序理解偏差等一般性問題和無須立案查處的
約談納稅人	需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補充提供舉證資料等問題	稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員,。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談
實地調(diào)查核實	必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況,、審核賬目憑證的
移交稅務(wù)稽查部門處理	有偷稅、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的
對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，形成納稅評估工作底稿