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【內(nèi)容導(dǎo)航】

財產(chǎn)租賃所得,、利息股息紅利所得納稅申報與納稅審核

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十章 所得稅納稅申報和納稅審核

【知識點】財產(chǎn)租賃所得、利息股息紅利所得納稅申報與納稅審核

財產(chǎn)租賃所得,、利息股息紅利所得納稅申報與納稅審核

第二節(jié) 個人所得稅納稅申報和納稅審核

五,、財產(chǎn)租賃所得納稅申報與納稅審核

財產(chǎn)租賃所得,，是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

財產(chǎn)租賃所得以個人每次(月)取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額,。

每次收入不超過4000元,，定額減除費用800元;每次收入在4000元以上，定率減除20%的費用,。

財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為一次,。

(一)個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時,，應(yīng)依次(按順序)扣除以下費用：

1.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;

2.向出租方支付的租金(轉(zhuǎn)租情況下適用);

3.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用;

4.稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn),。

應(yīng)納稅所得額的計算公式為：

每次(月)收入不超過4000元：

應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元

每次(月)收入超過4000元：

應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)

(二)應(yīng)納稅額的計算方法

財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得,，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅,。

其應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

六、利息,、股息,、紅利所得納稅申報與納稅審核

利息、股息,、紅利所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,，不得從收入額中扣除任何費用。

其中,，每次收入是指支付單位或個人每次支付利息,、股息、紅利時,，個人所取得的收入,。

(一)股息紅利差別化個人所得稅政策

1.適用對象

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票取得的股息紅利所得,。

2.對應(yīng)政策

(二)轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅政策

1.個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,，應(yīng)按照“利息、股息,、紅利所得”項目,，適用20%稅率征收個人所得稅。

2.自2016年1月1日起,，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)(未上市或未在新三板掛牌交易的)以未分配利潤,、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

(1)中小高新技術(shù)企業(yè),，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格,，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元,、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

(2)納稅人可以自行享受分期繳稅政策,。需要注意的是，納稅人享受分期繳稅政策時,，需要根據(jù)自身情況制定分期繳稅計劃,，由其所在單位統(tǒng)一匯總后，隨同其他相關(guān)資料,，于發(fā)生轉(zhuǎn)增股本次月15日內(nèi)一并報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。在分期繳稅期間，分期繳稅計劃需要進(jìn)行變更調(diào)整的,，應(yīng)重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù),。

(3)納稅人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)應(yīng)及時代扣轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅,，并于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,。

3.非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅,。

4.上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本),，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

(三)納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)除外)借款,，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，依照“利息、股息,、紅利所得”項目計征個人所得稅,。

(四)除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者,，以企業(yè)資金為本人,、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，依照“利息,、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅,。

(五)應(yīng)納稅額的計算方法

利息,、股息、紅利所得適用20%的比例稅率,。其應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×適用稅率

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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）

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