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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅會(huì)計(jì)核算(4)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅會(huì)計(jì)核算(4)

增值稅會(huì)計(jì)核算(4)

第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

二、增值稅會(huì)計(jì)核算

(一)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

3.“銷項(xiàng)稅額”專欄

(1)核算內(nèi)容

記錄一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

【提示】退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額應(yīng)用紅字登記。

(2)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利的,，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

【提示】若外購貨物發(fā)生用途改變用于集體福利，賬務(wù)處理：

①購入時(shí)

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

②改變用途時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(4)將自產(chǎn),、委托加工,、外購的貨物用于對(duì)外投資、分配利潤(rùn)的,，賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資,、應(yīng)付股利等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(5)將自產(chǎn)、委托加工,、外購的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)的,，賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫存商品(成本)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)=(計(jì)稅價(jià)格×稅率)

4.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄

(1)核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

(2)賬務(wù)處理

發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,、存貨,、工程施工等

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),，按照允許扣減的銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,、存貨、工程施工等

【提示】

(1)“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄只核算一般納稅人一般計(jì)稅方法中,，因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,。

(2)金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目不通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”核算，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算反映,。

(3)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目扣除銷售額而減少的增值稅,，不通過“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄核算，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算,。

5.“已交稅金”專欄

(1)核算內(nèi)容

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額,。

丁字型賬戶

(2)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅額，具體是指：

①增值稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日,、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日,、3日,、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

②輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的,，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專用發(fā)票起,，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票,。

【提示】“已交稅金”核算的是企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額。企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí),，不通過本專欄科目核算,，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”,。

(3)本專欄不適用于“營(yíng)改增”的特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳

特殊業(yè)務(wù)的預(yù)繳通過“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算,。

6.“減免稅款”專欄

(1)核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額,，借記本科目，貸記損益類相關(guān)科目,。

(2)賬務(wù)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定,，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下“減免稅款”專欄核算,，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：管理費(fèi)用/其他收益

過去的事，不后悔,；將來的事,，不害怕。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

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