熬過不能選擇的時候,，才能選擇自己想過的生活。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

相關(guān)推薦：預(yù)習(xí)必看,！2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅評估、稅收風(fēng)險管理和納稅信用管理

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章 稅務(wù)管理概述

【知識點(diǎn)】納稅評估,、稅收風(fēng)險管理和納稅信用管理

納稅評估,、稅收風(fēng)險管理和納稅信用管理

六、納稅評估

1.納稅評估的概念

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé),，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。

開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主,，特殊情況可以延伸到往期或以往年度,。

2.納稅評估主要工作內(nèi)容

(1)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值;

(2)綜合運(yùn)用各類對比分析方法篩選評估對象;

(3)對所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷;

(4)對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí),、處理處罰,、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理;

(5)維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù),，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等,。

3.納稅評估指標(biāo)

4.納稅評估的對象

(1)納稅評估的對象：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種,。

(2)重點(diǎn)評估分析對象：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人。

(3)重點(diǎn)分析對象：重點(diǎn)稅源戶,、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè),、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報,、納稅信用等級低下,、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

5.納稅評估方法

按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展,，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合,、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評估,。

6.評估結(jié)果處理

(1)計算和填寫錯誤,、政策和程序理解偏差等一般性問題和無須立案查處的：提請納稅人自行改正。

(2)需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題：約談納稅人,。

稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員,。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)約談。

(3)必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況,、審核賬目憑證的：實(shí)地調(diào)查核實(shí),。

(4)有偷稅、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的：移交稅務(wù)稽查部門處理。

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件,，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋,。

【提示】對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，形成納稅評估工作底稿,。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù),。

7.納稅評估工作管理

對重點(diǎn)稅源戶,，要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次。

七,、稅收風(fēng)險管理(新增)

(一)稅收風(fēng)險管理的概念

稅收風(fēng)險管理,，是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序。

包括：1.目標(biāo)確定;2.風(fēng)險識別;3.風(fēng)險評估;4.風(fēng)險處理;5.風(fēng)險評價和修正,。

其中,，風(fēng)險識別、風(fēng)險評估,、風(fēng)險處理是最主要的環(huán)節(jié),。

【提示】稅收風(fēng)險管理對不同風(fēng)險程度的企業(yè)實(shí)施不同的管理措施，建立稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法,。

(二)稅收風(fēng)險管理的內(nèi)容

稅收風(fēng)險管理的內(nèi)容包括目標(biāo)規(guī)劃、信息收集,、風(fēng)險識別,、等級排序、任務(wù)統(tǒng)籌,、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控和評價反饋,，以及通過評價成果應(yīng)用于規(guī)劃目標(biāo)的修訂校正等,。

1.風(fēng)險識別

建立覆蓋稅收征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅種,、各行業(yè)風(fēng)險識別指標(biāo)體系,、風(fēng)險特征庫和分析模型等風(fēng)險分析工具，確定風(fēng)險管理的精準(zhǔn)指向和具體對象,。

2.風(fēng)險分析及排序

建立風(fēng)險納稅人庫,，按納稅人歸集風(fēng)險點(diǎn)，綜合評定納稅人的風(fēng)險分值,，并進(jìn)行等級排序,，確定每個納稅人的風(fēng)險等級。

3.風(fēng)險應(yīng)對

采取風(fēng)險提醒,、納稅評估,、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查,、稅務(wù)稽查等差異化應(yīng)對手段;

低風(fēng)險的服務(wù)提示,、中等風(fēng)險的納稅評估和高風(fēng)險的稅務(wù)稽查等。

4.風(fēng)險監(jiān)控：全過程實(shí)施有效監(jiān)控,，建立健全考核評價機(jī)制,。

八、納稅信用管理(新增)

(一)納稅信用管理的概念

納稅信用管理,，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集,、評價、確定,、發(fā)布和應(yīng)用等活動,。

納稅人的納稅信用信息：

1.納稅人信用歷史信息

(1)基本信息;

(2)評價年度之前的納稅信用記錄;

(3)相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

2.稅務(wù)內(nèi)部信息

(1)經(jīng)常性指標(biāo)信息：涉稅申報信息,、稅(費(fèi))款繳納信息,、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息;

(2)非經(jīng)常性指標(biāo)信息：稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息,。

3.外部信息

(1)外部參考信息：評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;

(2)外部評價信息：從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息,。

【提示】《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號)

(二)納稅信用評價

1.納稅信用評價方式

直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

(1)年度評價指標(biāo)得分

①評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息;

②年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式;

③納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的,，從100分起評;非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的,，從90分起評。

2.納稅信用級別設(shè)A,、B,、M、C,、D五級,。

(1)A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的;

(2)B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;

(3)C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;

(4)D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的,。

3.有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

(1)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的;

(2)上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的;

(3)非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報,、負(fù)申報的;

【提示】目前營業(yè)稅已全面“營改增”,，教材未做調(diào)整，此處老師根據(jù)教材講解,。

(4)不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,，并根據(jù)合法、有效憑證核算,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,。

4.有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

(1)存在逃避繳納稅款 逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

(2)存在上述(1)項(xiàng)所列行為,，未構(gòu)成犯罪,，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款,、滯納金,、罰款的;

(3)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

(4)以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕,、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳,、少繳或者騙取稅款的;

(6)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

(7)騙取國家出口退稅款,，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;

(9)由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;

(10)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

【提示】1.未發(fā)生上述(1)至(10)項(xiàng)所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

(1)新設(shè)立企業(yè),。

(2)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上企業(yè),。

2.因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為D級,，并記錄動態(tài)調(diào)整信息,，該D級評價不保留至下一年度。

(三)納稅信用評價結(jié)果的確定,、發(fā)布及應(yīng)用

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果,，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的,，可以書面向作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評,。

2.不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理,。

(四)納稅信用修復(fù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行納稅信用積分評定后,，如納稅人符合下列條件之一的,，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納,、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的,。

2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,，未構(gòu)成犯罪,，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納,、補(bǔ)繳的,。

3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

【提示】納稅信用修復(fù)后納稅信用級別不再為D級的納稅人,，其直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

每一天都想放棄,，但每一天又都堅持下來了,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）