特殊銷售方式_2020年《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
別抱怨生活對你不好,，你不努力,，怎么會有底氣,。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，希望大家能夠克服懶散心態(tài),，積極備考哦,！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
特殊銷售方式
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第七章—企業(yè)涉稅會計核算
【知識點】特殊銷售方式
特殊銷售方式
1.以舊換新方式銷售
納稅人采用以舊換新方式銷售貨物的,，除金銀首飾外,，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
納稅審核：
（1）銷售金銀首飾以外的貨物,，應(yīng)重點審核計算繳納增值稅的銷售價格,，防止企業(yè)按實際收取的價款計提銷項稅額；
（2）金銀首飾：防止多計銷項稅額,，多扣除換取舊貨折算價格,。
2.還本銷售方式
銷貨方將貨物出售之后，按約定的時間,，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方,，退還的貨款即為還本支出。
稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出,。
納稅審核：
（1）企業(yè)是否有還本銷售業(yè)務(wù),，檢查“銷售費(fèi)用”等明細(xì)賬的摘要；
（2）企業(yè)是否按扣除還本支出后的銷售額計入銷售,，少計銷項稅額,。
3.以折扣方式銷售貨物
（1）折扣銷售：是指銷售方在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)時，因購買方需求量等原因,，而給予的價格方面的優(yōu)惠,。
稅法規(guī)定：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計算銷項稅,。(銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,，折扣額不得從銷售額中扣除)。
納稅審核：折扣銷售
①業(yè)務(wù)真實性,，折扣方式的合同(協(xié)議)等書面規(guī)定的資料,；
②本期增值稅申報表中的銷售額和企業(yè)本期“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的總額核對；
③發(fā)票開具是否合規(guī),。
（2）銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：通常是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,，通常發(fā)生在銷貨之后。
稅法規(guī)定：銷售折扣不得從銷售額中減除,。
（3）銷售折讓：通常是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少,，即銷貨方給予購貨方未予以退貨狀況下的價格折讓。
稅法規(guī)定：可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除,，未按規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票的,，不得扣減銷項稅額或銷售額。
紅字增值稅發(fā)票的開具（見第5章）,。
納稅審核：銷售折讓
①增值稅普通發(fā)票：發(fā)生的退回,、折讓或中止業(yè)務(wù)的證據(jù)是否充分,；數(shù)額是否準(zhǔn)確；是否按規(guī)定收回原開具的增值稅普通發(fā)票或開具紅字增值稅普通發(fā)票,。
②增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票作廢是否符合條件,；是否憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過《信息表》及其他證據(jù)材料開具紅字增值稅專用發(fā)票；退回,、折讓或中止的數(shù)額是否準(zhǔn)確,。
4.以物易物
購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算,，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式,。
稅法規(guī)定：雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額,。
納稅審核：以物易物
（1）審查“庫存商品”等賬戶的貸方發(fā)生額。其對應(yīng)科目為“原材料”“庫存商品”“低值易耗品”“在建工程”“固定資產(chǎn)”“應(yīng)付賬款”等,，同時借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”,，屬于異常會計分錄。說明企業(yè)以物易物未通過銷售,，未實現(xiàn)增值稅的銷項稅額,。
（2）核準(zhǔn)交換價格：對正常售價做判斷。
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（注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》授課講義）
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